Casos Prácticos Resueltos del ISR: ¡Domina el Impuesto Sobre la Renta Fácilmente! | Despacho Contable Administrativo y Fiscal

CAPÍTULO I: Pagos Provisionales Personas Morales

Los pagos provisionales de personas morales son esenciales para el cumplimiento fiscal. Aquí se incluyen casos prácticos sobre:

Coeficiente de utilidad
Anticipo de socios de sociedad civil
Pérdida de ejercicios anteriores para pago provisional y anual

CAPÍTULO II: Cálculos Anuales

Este capítulo aborda la determinación del resultado contable y fiscal del ejercicio, según el artículo 9 de la LISR.

Se incluyen los siguientes cálculos:

Conciliación entre el resultado contable y el fiscal
Cuenta de utilidad fiscal neta y cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida (art. 88 LISR)
Cuenta de capital de aportación (art. 78 LISR)
Dividendos 10% adicional al 30% y estímulo fiscal
Coeficiente de utilidad para el ejercicio siguiente (art. 14 LISR)
Determinación de la PTU del ejercicio (art. 9 LISR)
Enajenación de activos fijos y terrenos
Ajuste anual por inflación
Depreciación
Amortización de pérdidas

CAPÍTULO III: Sueldos y Salarios

Este capítulo se centra en el cálculo del ISR relacionado con sueldos y salarios, considerando diversas situaciones laborales.

Outsourcing o subcontratación REPSE
Tarifas de ISR y subsidio para el empleo
Deducible el 47% o 53% del pago exento a trabajadores
Cálculo de pago provisional (art. 96 LISR)
Vacaciones y prima vacacional a partir del 2023
Aguinaldo
Retención del ISR de aguinaldo con el artículo 174 del RLISR
Indemnización y prima de antigüedad por despido injustificado
Nómina semanal o quincenal
Reparto de utilidades a los trabajadores
Horas extras
Cálculo de horas extras y trabajo en día de descanso obligatorio
ISR de sueldos y salarios cálculo anual
CFDI de nómina
Pago nómina en efectivo
Salario diario integrado para efectos del IMSS
IMSS integración salario base de cotización
Salario base de cotización semana reducida
Salario base de cotización jornada reducida
Salario base de cotización con varios patrones excede del límite
Determinación de cuotas obrero patronales

CAPÍTULO IV: Impuesto al Valor Agregado (IVA)

El capítulo IV aborda aspectos relevantes del IVA, incluyendo:

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Pagos mensuales
IVA en transporte público terrestre foráneo
Determinación del IVA por la enajenación de bienes en la región fronteriza del país
IVA al 8% en zona fronteriza
Prestación de servicios digitales por Internet de residentes en el extranjero causa IVA
Proporción de acreditamiento de IVA 5o.-B LIVA
Proporción de acreditamiento de IVA 5o.-A LIVA

CAPÍTULO V: Personas Físicas ISR

Este capítulo se enfoca en el ISR aplicable a personas físicas, incluyendo:

Actividad empresarial y profesional
Pago provisional de ISR por arrendamiento
Pagos provisionales y contabilidad de arrendamiento de personas físicas con ingresos menores a 10 UMA
Declaración anual personas físicas
Ingresos por sueldos y salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado
Ingresos por enajenación de bienes
Ingresos por adquisición de bienes
Ingresos por dividendos y en general por las ganancias distribuidas por personas morales
De los demás ingresos

CAPÍTULO VI: Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) Personas Físicas y Morales

El Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) ha tenido un impacto significativo en la forma en que las personas físicas y morales cumplen con sus obligaciones fiscales. Se analizan los siguientes puntos:

Régimen de incorporación fiscal ISR e IVA desaparece y algunos continúan
Sujetos personas físicas al RESICO y cambio de régimen
Pagos mensuales día 17 mes siguiente
Quiénes pueden optar por el RESICO
Actividades primarias
Cálculo anual
Declaración anual y delitos fiscales por cancelación de CFDI
Simulaciones laborales con RESICO delito de defraudación fiscal
Obligaciones en el RESICO y no llevar contabilidad
Contribuyentes que no cumplan dejarán el régimen y no podrán aplicar otros beneficios fiscales
Determinación de PTU
Reanudación de actividades con ingresos menores a tres millones quinientos mil pesos
Retención de personas morales del 1.25%
Saldos a favor, acreditamientos y deducciones limitados a aplicar en declaración anual 2022
Saldos a favor en el mes no aplican en meses posteriores
Cambio de tasa por un centavo
Saldo a favor en cálculo anual

Se incluyen comparativos de ingresos anuales y su conveniencia entre el régimen tradicional y RESICO para personas físicas:

Ingresos anuales de $ 3,500,000 con utilidad del 13% o menor conviene más el régimen tradicional que RESICO de personas físicas
Ingresos anuales de $ 2,750,000 con utilidad del 14% o menor conviene más el régimen tradicional que RESICO de personas físicas
Ingresos anuales de $ 2,000,000 con utilidad del 13% o menor conviene más el régimen tradicional que RESICO de personas físicas
Ingresos anuales de $ 750,000 con utilidad del 17% o menor conviene más el régimen tradicional que RESICO de personas físicas
Ingresos anuales de $ 450,000 con utilidad del 16% o menor conviene más el régimen tradicional que RESICO de personas físicas
Ingresos anuales de $ 150,000 con utilidad del 19% o menor conviene más el régimen tradicional que RESICO de personas físicas

Otros aspectos importantes del RESICO:

Comparativo de mismos ingresos no acumulativos en el ejercicio y sus consecuencias
Comparativo de mismos ingresos altibajos en el ejercicio
IVA en RESICO
Obligación de las personas morales de aplicar el RESICO
Mismos porcientos de deducción por adquisición de activos fijos hasta el 31 de diciembre 2021
Inventarios al 31 de diciembre 2021 se deducen hasta la declaración anual, incluso en ejercicios posteriores
Ingresos efectivamente cobrados y lo exportado en 12 meses para cálculo de ISR

Deducciones permitidas en el RESICO:

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Deducciones: devoluciones, descuentos, bonificaciones, compras, gastos, inversiones, intereses, cuotas IMSS, fondos pensiones, y qué se consideran no deducibles (28 LISR)
Anticipos a sociedades cooperativas, sociedades civiles y asociaciones civiles
Porcientos de deducción siempre que monto de inversiones en el ejercicio no exceda $ 3,000,000
Deducción adicional
Reglas para deducciones: efectivamente erogadas; pago con cheque límite cuatro meses; inversiones, cuando se inicie su utilización; requisitos de artículo 27 LISR
Pagos provisionales acumulativos

Proceso de determinación de la PTU en el RESICO:

ISR anual menos pagos provisionales, determinación de la PTU (9 LISR), adición de PTU a pérdidas, en su caso, aplicación procedimiento de dividendos 140 LISR para socios

Obligaciones de personas morales Título II cuando no cumplan requisitos:

Al ejercicio siguiente: pagos provisionales con coeficiente de utilidad estimativa (58 CFF), presentar aviso de actualización al 31 enero ejercicio siguiente, no acumulación de ingresos y no deducción de lo que ya se hizo deducible; en caso de liquidación aplicar artículo 12 LISR

CAPÍTULO VII: Otros Aspectos Fiscales Relevantes

Este capítulo incluye temas como:

Listas negras, EFOS y EDOS, operaciones inexistentes
Operaciones relevantes $ 60,000,000 o más, según formato
Operaciones con el extranjero entre otras, $ 100,000,000 o más (art. 32-H CFF)
Reducción de tasa de ISR en una tercera parte en región fronteriza norte y sur del país
Pensiones y cuotas IMSS año 2023 y posteriores
Pensiones IMSS con Ley del año 1973
Teletrabajo aplica con más del 40% en el domicilio del trabajador
Esquemas reportables
Recargos en la página del SAT
CFDI comparar con lo declarado

CAPÍTULO VIII: Inteligencia Artificial

Este capítulo explora el uso de la inteligencia artificial en el ámbito fiscal:

Chat GPT qué es y cómo usarlo
Cómo iniciar Chat GPT en mi computadora
Cómo usar Chat GPT en el teléfono celular
Pregunta Matemática financiera a Chat GPT
Corrección de ortografía con Chat GPT para elaborar escritos ante el SAT o para cualquier otra situación
Relación de trabajo subordinada según Chat GPT
Resumen de contabilidad artículo 30 CFF con Chat GPT
Análisis de requisitos para responder al SAT una invitación con base en el artículo 18 CFF con Chat GPT
Elaboración de escrito de respuesta al SAT en términos del artículo 18 del CFF con Chat GPT
Chat GPT-4o
Mensualidades con Chat GPT-4o
Uso de archivos en Excel para aspectos fiscales o contables con Chat GPT-4o
Preguntas a manual del SAT con Inteligencia Artificial Chat GPT
Solicitud de resumen de un sitio de Internet que contiene información de las pensiones del IMSS bajo Ley del IMSS 1973
Cómo usar la Inteligencia Artificial Copilot
Cómo usar la Inteligencia Artificial Copilot en el celular
Solicitar asiento contable incluyendo IVA en Copilot
Pregunta relacionada con la jurisprudencia de cierta fecha a Copilot
Cómo usar Inteligencia Artificial de Gemini y pregunta relacionada con el SAT
Cómo instalar Gemini en el celular
Cómo obtener una tabla de presupuesto de venta con IVA que puede ser usada en Excel con Gemini

Casos Prácticos Específicos

Caso 1: Pagos Provisionales de Personas Morales (Artículo 14 LISR)

Pago de enero 2017

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Datos del ejercicio fiscal 2015:

Ingresos acumulables propios de la actividad: $6,320,000.00
Ajuste anual por inflación acumulable: $640,000.00
Total Ingresos Acumulables: $6,960,000.00
Deducciones Autorizadas: $5,690,000.00
Utilidad Fiscal: $1,270,000.00

Datos ejercicio fiscal 2016:

Pérdida Fiscal 2016: $125,000.00

Datos del período que se declaran: (Datos de enero de 2017)

Ingresos propios de la actividad: $1,150,000.00
Intereses devengados a favor (nominales): $190,000.00
Utilidad por fluctuación cambiaria (nominal): $120,000.00
Total Ingresos Nominales: $1,460,000.00

Determinación de los ingresos nominales del ejercicio 2015:

Ingresos acumulables del ejercicio 2015: $6,960,000.00
Ajuste anual por inflación acumulable: $640,000.00
Ingresos Nominales: $6,320,000.00

Cálculo del Coeficiente de Utilidad:

CU = Utilidad Fiscal / Ingresos Nominales

CU = 1,270,000.00 / 6,320,000.00 = 0.2009

Actualización de la Pérdida Fiscal 2016:

Pérdida Fiscal 2016: $125,000.00
F.A. = INPC Dic-2016 / INPC Jul-2016 = 122.3132 / 119.2110 = 1.0260
Pérdida Fiscal 2016 Actualizada: $128,250.00

Determinación del Pago Provisional de Enero de 2017:

Ingresos Nominales: $1,460,000.00
Coeficiente de utilidad: 0.2009
Utilidad Fiscal para pago provisional: $293,314.00
Pérdida Fiscal: $128,250.00
Base para Pago Provisional: $165,064.00
Tasa de ISR: 30.00%
Monto Pago Provisional de ISR: $49,519.20

Caso 2: Pago Provisional de Personas Morales - Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras

Pago del semestre de enero-junio de 2020

Rancho Buena Vista, S.A. de C.V., tuvo los siguientes movimientos de enero a junio:

Mes	Venta de leche	Anticipos por venta leche	Sacrificio ganado	Total
Enero	320,000.00	20,000.00	1,250,000.00	1,590,000.00
Febrero	321,500.00	2,500.00	1,280,000.00	1,604,000.00
Marzo	400,150.00	2,850.00	1,270,000.00	1,673,000.00
Abril	280,000.00	21,250.00	1,390,000.00	1,691,250.00
Mayo	329,850.00	1,250.00	2,550,000.00	2,881,100.00
Junio	401,190.00	850.00	2,650,000.00	3,052,040.00
Totales	2,052,690.00	48,700.00	10,390,000.00	12,491,390.00

Nota: Los ingresos son tasa 0% para efectos del IVA.

Otros Datos:

La sociedad tiene a los siguientes socios:

Jaime Alfaro García: 100 acciones, Total Capital: 100,000.00
Rodolfo Anaya López: 100 acciones, Total Capital: 100,000.00
Ma. de los Angeles García Padilla: 100 acciones, Total Capital: 100,000.00
Roberto Gómez Pérez: 100 acciones, Total Capital: 100,000.00
Saúl Martínez Rivera: 100 acciones, Total Capital: 100,000.00

Caso 3: Pago Provisional de una Persona Moral con Actividad de Autotransporte Público de Carga Coordinado

Pago de junio de 2017

Transportes del Centro, S.A. de C.V., tuvo los siguientes movimientos de enero a junio de 2017.

Nota: Los ingresos son tasa 16% para efectos del IVA.