La Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) establece, de manera clara, quiénes son los obligados a presentar declaraciones y el plazo máximo para cumplir con las citadas obligaciones. En el marco de la regulación fiscal, es fundamental comprender las disposiciones referentes a la presentación de información sobre operaciones con partes relacionadas, particularmente aquellas derivadas de las obligaciones señaladas en el artículo 76-A de la LISR.
Declaraciones Informativas de Operaciones con Partes Relacionadas
Los contribuyentes que celebren operaciones entre partes relacionadas (nacionales o extranjeras) tienen la obligación de presentar la Declaración Informativa de Operaciones con Partes Relacionadas, según el Artículo 76, Fracción X de la LISR. Esta declaración aplica tanto a personas morales del Título II como a personas físicas del Título IV de la Ley del ISR.
Con la reforma de 2022, se alinearon las fechas de presentación de estas declaraciones para todas las empresas, independientemente de su tamaño. La declaración debe presentarse a más tardar el 15 de mayo del año inmediato posterior a las operaciones realizadas. Para elaborar la declaración, es esencial contar con un Estudio de Precios de Transferencia, el cual identifica a las partes relacionadas, detalla las funciones, activos y riesgos asumidos, y especifica los métodos aplicados para determinar los precios de transferencia.
Exenciones y sanciones
Según la regla miscelánea 3.9.18, los contribuyentes con ingresos menores a $13 millones en actividades empresariales o $3 millones en servicios profesionales están exentos de presentar esta declaración, salvo que celebren operaciones con sociedades sujetas a regímenes fiscales preferentes. No presentar esta declaración o hacerlo de manera incompleta puede conllevar multas de entre $99,590 y $199,190 pesos.
Declaraciones Informativas Locales de Partes Relacionadas
La Declaración Informativa Local de Partes Relacionadas es requerida para aquellos contribuyentes que hayan realizado operaciones con partes relacionadas, nacionales o extranjeras. Este documento debe contener toda la información requerida por el artículo 76-A de la LISR y las reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal. La fracción XXXVII del artículo 82 del Código Fiscal de la Federación (CFF) establece que no presentar esta declaración o hacerlo con errores puede resultar en multas que van de $199,630 a $284,220 pesos.
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Sujetos obligados a la Declaración Informativa Local
- Personas morales con ingresos superiores a $1,016,759.
- Sociedades mercantiles del régimen fiscal opcional.
- Entidades paraestatales.
- Establecimientos permanentes de personas morales extranjeras.
- Partes relacionadas de los sujetos obligados a dictaminarse para efectos fiscales.
Tabla: Resumen de declaraciones informativas
| Declaración | Fecha límite | Sujetos obligados principales |
|---|---|---|
| Operaciones con partes relacionadas | 15 de mayo | Personas morales y físicas con actividades empresariales/profesionales |
| Informativa de Refipres | Febrero | Contribuyentes con ingresos de regímenes fiscales preferentes |
| Operaciones de financiamiento extranjero | 15 de febrero | Residentes que reciben préstamos del extranjero |
Es esencial que los contribuyentes realicen un monitoreo de las obligaciones fiscales relacionadas con operaciones entre partes relacionadas para evitar sanciones. Para el cumplimiento en los términos de las disposiciones fiscales antes mencionadas, es importante contar con toda la información que sea requerida para cada declaración informativa.
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