En la última década, en México, el gobierno federal ha emprendido una serie de reformas fiscales encaminadas a reestructurar y fortalecer el alcance de la normativa jurídica del sistema tributario mexicano, cuyo fin es mejorar el nivel de fiscalización de la autoridad fiscal y mejorar la eficiencia recaudatoria del sistema federal tributario (Olmedo Castillo, 2023).
Asimismo, el gobierno mexicano no solamente se ha enfocado en mejorar y fortalecer el alcance de fiscalización de las autoridades fiscales, sino que también ha puesto atención en los nuevos cambios tecnológicos que están revolucionando el comercio mundial en todo el mundo.
Evolución de la Fiscalización Digital en México
Desde 2004, el gobierno mexicano ha llevado diversas reformas en las normativas jurídicas del sistema tributario.
Tal es el caso del Código Fiscal de la Federación (CFF), que ha experimentado modificaciones orientadas a fortalecer el uso de los medios electrónicos, así como las revisiones electrónicas.
Es así que los principales cambios realizados en el CFF incluyen, por un lado, la mejora de las facultades de comprobación de la autoridad fiscal con la revisión electrónica, por el otro, la implementación de medios electrónicos, como el buzón tributario, la firma electrónica, los certificados digitales para timbrar facturas electrónicas y la contabilidad electrónica.
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En el mismo sentido, Álvarez, Gámez y Pérez (2019) explican que la fiscalización digital nació en México con las reformas del 2014, con un esquema tributario basado en el uso de tecnologías de información modernas.
Si bien los primeros cambios en materia tecnológica fiscal datan del 2005, Barrera (2019) resalta que los cambios más importantes se dieron a partir de las reformas fiscales de 2014 en el CFF, ya que marcaron la pauta para transitar a la fiscalización electrónica.
En ese año se incorporó la obligación del buzón tributario, la contabilidad electrónica, las notificaciones electrónicas y la obligación de expedir comprobantes fiscales digitales por Internet.
Las herramientas tecnológicas están logrando una mejor comunicación entre las autoridades fiscales y los contribuyentes en un tiempo récord, en la medida en que suceden las operaciones económicas.
Herramientas Electrónicas Clave en el Sistema Tributario
Con el buzón tributario, el gobierno mexicano ha dotado a las autoridades fiscales con una eficiente herramienta que permite un contacto directo con el contribuyente para la notificación de actos (avisos, invitaciones, cartas, requerimientos) o para la presentación de aclaraciones y avisos por parte del contribuyente.
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En cuanto a la factura electrónica, esta se estableció por primera vez en la normativa jurídica del sistema tributario mexicano en 2005, y se le denominó comprobante fiscal digital; México fue uno de los principales países en implementarla.
La modernización de la factura electrónica no se llevó a cabo de manera aislada en México; también se establecieron cambios en el timbrado de las nóminas y las cartas porte establecidas para el sector de transportes.
De acuerdo con el artículo 17-D del CFF, cuando exista la obligación de presentar documentos ante las autoridades fiscales, deberán ser en formato digital y ostentar una firma electrónica avanzada.
Así, con base en el segundo párrafo del artículo 17-D del CFF, "se deberá contar con un certificado que confirme el vínculo entre un firmante y los datos de creación de una firma electrónica avanzada, expedido por el Servicio de Administración Tributaria".
De igual modo, el tercer párrafo del artículo 17-D del CFF señala que "En los documentos digitales, una firma electrónica avanzada amparada por un certificado vigente sustituirá a la firma autógrafa del firmante, garantizará la integridad del documento y producirá los mismos efectos que las leyes otorgan a los documentos con firma autógrafa".
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En cuanto al alcance de documentos digitales, el cuarto párrafo del artículo 17-D del CFF declara que "Se entiende por documento digital todo mensaje de datos que contiene información o escritura generada, enviada, recibida o archivada por medios electrónicos, ópticos o de cualquier otra tecnología".
De esta forma, la firma electrónica avanzada es uno de los principales instrumentos electrónicos implementados desde la década pasada, habiendo sido adoptada por el gobierno federal en 2004 bajo el proyecto "Tu firma" (Izquierdo-Enciso, 2011).
Gracias a dicho mecanismo electrónico, la plataforma electrónica del SAT alcanzó una mejor operatividad y vinculación con los contribuyentes.
En el caso del SAT, gracias a la implementación de la factura electrónica, el envío de la contabilidad electrónica y el buzón tributario, en los últimos años se ha logrado fortalecer el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes.
Principales Instrumentos Electrónicos Tributarios en México
La siguiente tabla resume los principales instrumentos electrónicos y su implementación:
| Instrumento Electrónico | Descripción | Implementación Destacada |
|---|---|---|
| Buzón Tributario | Herramienta para contacto directo con el contribuyente (notificaciones, aclaraciones, avisos). | Obligatorio a partir de las reformas de 2014. |
| Factura Electrónica (CFDI) | Comprobante fiscal digital que certifica transacciones. | Establecida en 2005 como comprobante fiscal digital; se refuerza con reformas de 2014. |
| Firma Electrónica Avanzada | Mecanismo que sustituye la firma autógrafa en documentos digitales, garantizando integridad. | Adoptada por el gobierno federal en 2004 bajo el proyecto "Tu firma". |
| Contabilidad Electrónica | Obligación de enviar la información contable por medios digitales. | Obligatoria a partir de las reformas de 2014. |
| Notificaciones Electrónicas | Medio oficial para la comunicación de actos y requerimientos por parte de la autoridad fiscal. | Implementadas en 2014. |
El Desafío de la Digitalización para Contribuyentes sin Equipo de Cómputo
No obstante, Serrano (2018) explica que la incorporación de las tecnologías digitales en el sistema tributario no solamente es un reto para las autoridades fiscales en materia de modernización, por las inversiones que eso implica, sino que también es un desafío muy grande para una gran cantidad de contribuyentes, pues estos deben invertir en la contratación de nuevos servicios de software fiscal y en la adquisición de equipo de cómputo más moderno.
Emitir facturas electrónicas y presentar contabilidad electrónica son una obligación común en la mayoría de los regímenes fiscales.
Soluciones y Asistencia para el Cumplimiento Fiscal
Si bien puedes efectuar trámites del SAT en sus oficinas locales, en realidad es mucho más rápido y eficiente hacerlo por vía electrónica.
En esta sección es donde se realizan algunos de los servicios básicos del contribuyente; por ejemplo, la consulta de RFC mediante CURP.
Conoce cuáles son los trámites que se pueden realizar en el SAT, desde verificar tu clave RFC hasta consultar la Resolución Miscelánea Fiscal vigente.
Asimismo, se puede presentar el informe mensual de servicios parciales de construcción de inmuebles destinados a casa habitación.
Estos son apenas unos cuantos ejemplos de los muchos servicios listos para ser utilizados por el público, y tan solo en cuanto a la categoría de Personas (Asalariados, Arrendadores, Empresarios y Profesionistas, Incorporación Fiscal, Sector primario y “Otros ingresos”).
La página de este organismo ofrece bastantes soluciones, aunque su amplitud puede resultar abrumadora.
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