Con frecuencia escuchamos acerca la evasión fiscal, contrabando, facturas falsas... Todas estas son figuras que de alguna manera entendemos como incorrectas, sin embargo, muchas veces no reparamos en qué son y cuáles son sus consecuencias jurídicas. Todas estas, y otras que abordaremos a continuación, son lo que el Título Cuarto del Código Fiscal de la Federación de México denomina "Delitos Fiscales".
Se le conoce como delito fiscal a «aquella conducta descrita en la ley fiscal a la que se le atribuye una pena de prisión por violentar las normas del sistema tributario». Para que una acción se considere delito, debe ser voluntaria, dolosa. Es pertinente hacer la aclaración de que los castigos por desobedecer la Ley Fiscal se dividen en dos categorías: las primeras son las infracciones, que son aquellas que por su gravedad únicamente se castigan con multas u otras sanciones económicas, y los delitos, que se castigan con prisión.
Clasificación y naturaleza jurídica
Los delitos fiscales, dentro del Derecho Penal, se clasifican como delitos especiales, que son aquellos que no se encuentran regulados en el Código Penal Federal sino en una Ley Especial. Lo que se traduce en que a pesar de su naturaleza, estos son investigados por el Ministerio Público y sancionados por el Juez Penal, dejando a la autoridad fiscal únicamente como víctima u ofendido en los procedimientos penales respectivos, siendo indispensable que esta solicite la persecución del delito a través de la querella correspondiente.
Los delitos establecidos en el CFF se pueden clasificar en nominados e innominados. Esto obedece a que solamente dos tipos delictivos se han calificado con una nominación: el contrabando y la defraudación fiscal. A continuación, se presenta un desglose de las principales conductas:
- Defraudación fiscal: implica engañar a las autoridades para evitar pagar impuestos o reducir su valor.
- Evasión fiscal: ocultar ingresos o exagerar deducciones para pagar menos al fisco.
- Contrabando: consiste en introducir o extraer mercancías de manera ilegal dentro del país.
- Comprobantes falsos: consisten en generar facturas simuladas para justificar deducciones inexistentes.
- Elusión fiscal: usar vacíos legales de manera consciente para minimizar cargas fiscales.
Sanciones y defensa del contribuyente
Los delitos fiscales en México se sancionan con multas o prisión. Las primeras son sanciones por delitos fiscales con penalizaciones económicas, mientras que las segundas son castigadas con prisión y monto de multa mucho más severo. Una infracción típica podría ser no presentar una declaración o cumplir fuera de plazo; eso conlleva una multa según lo estipulado en el Código Fiscal de la Federación.
Lea también: Aprende sobre Cuadros Sinópticos
Hoy en día, se ha vuelto de suma importancia que el contribuyente cuente con un buen asesor fiscal, ya que diversas reformas han tipificado algunas actividades como delitos que implican la prisión preventiva. Por ello, es indispensable conocer los tipos de recursos que existen para la defensa del contribuyente:
- Defensa administrativa: se pueden impugnar los actos y resoluciones de las autoridades que vulneren los derechos de los gobernados, como el recurso de revocación o los recursos de inconformidad.
- Defensa jurisdiccional: se cuenta con un tercero imparcial, que dirime las controversias entre autoridad y contribuyente, mediante el juicio contencioso administrativo y el juicio de amparo.
- Defensa no jurisdiccional: utiliza mecanismos que promueven y resguardan los derechos de los contribuyentes mediante procesos propios.
Los profesionales del área contable, jurídica o financiera deben conocer dichas faltas, pues les permite trabajar dentro del marco legal, evitar errores y asesorar adecuadamente a las empresas. Los delitos relacionados con los impuestos, así como la forma en que se categorizan, son mucho más que simples conceptos legales: tienen un impacto real en la justicia y en la economía de nuestra nación.
Lea también: Guía completa del IVA
Lea también: Cuadro Sinóptico Contabilidad
tags: #delitos #fiscales #CFF #explicación