La depreciación es el reconocimiento contable de que un activo fijo pierde valor con el tiempo y el uso, repartiendo ese costo a lo largo de los años en que el activo se utiliza. Para aquellos que tienen dudas sobre su tratamiento fiscal, las tasas de depreciación son aquellos porcentajes de valor perdido que cada activo sufre de manera anual.
Definición y deducibilidad de los semovientes
Bienes semovientes es un término jurídico que se refiere a aquella parte del patrimonio que tiene capacidad de moverse por sí mismos. Una vez que establecemos que los semovientes se consideran bienes, debemos aclarar si se les puede tomar como bienes de inversión y, por ende, deducirlos. El punto clave es que sea para producción y no para comercialización o venta.
Por ejemplo, si tenemos una o varias vacas, si es para la venta, será indudablemente un inventario; pero si la vaca tiene que producir leche para su posterior comercialización, estamos frente a un activo fijo. Entonces, no vendemos la vaca, sino la leche que produce. Por otra parte, depende de a qué tipo de semoviente nos refiramos, ya que, generalmente, se refiere a los ganaderos, así como de ver si cumplen con los requisitos de deducibilidad. Por ejemplo, un cerdo no podrá nunca ser considerado un activo fijo, pero se debe evaluar el caso de activos como los perros de las empresas de seguridad privada.
Tasas de depreciación según la LISR
La Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), en su Artículo 34, señala los porcentajes máximos autorizados tratándose de activos fijos. Es fundamental conocer estas tasas para realizar una correcta planeación fiscal.
Tabla de porcentajes de deducción para activos específicos
| Activo | Porcentaje de deducción anual |
|---|---|
| Semovientes | 100% |
| Vegetales | 100% |
| Máquinas registradoras de comprobación fiscal | 100% |
| Equipos electrónicos de registro fiscal | 100% |
Como se observa, los semovientes y los vegetales cuentan con un porcentaje de deducción del 100%, lo cual permite aplicar estrategias fiscales importantes. El contribuyente podrá aplicar porcentajes menores a los autorizados por esta Ley. En este caso, el porcentaje elegido será obligatorio y podrá cambiarse, sin exceder del máximo autorizado.
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Importancia de la planeación fiscal
La correcta aplicación de los porcentajes de depreciación y la planeación fiscal permiten aprovechar al máximo las pérdidas fiscales dentro del plazo de diez años que establece la ley. Ajustar los porcentajes de deducción puede ser clave para que las pérdidas se utilicen en ejercicios futuros con mayores utilidades fiscales. Así, se evita perder el derecho a disminuir montos importantes por no haberlos aplicado oportunamente.
Recordemos que la depreciación es una operación matemática sobre datos; por eso, antes de afinar el cálculo de depreciación, vale la pena asegurar que el registro de activos coincida con lo que físicamente existe. Si tu sistema tiene activos que ya no existen -rotos, vendidos, robados- los estás depreciando como si siguieran ahí, y si tiene activos sin registrar, no los estás depreciando aunque deberías.
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