Los republicanos del Congreso de Estados Unidos divulgaron la versión final de la reforma fiscal que ha sido fuertemente impulsada por Donald Trump, presidente de Estados Unidos.
La reforma al sistema tributario tiene en la mira una reducción de impuestos a las empresas así como a algunas familias estadounidenses de clase media y alta. La votación para que el documento revelado sea el definitivo se llevará a cabo durante esta semana.
Cambios en el Impuesto Sobre la Renta (ISR) Corporativo
De acuerdo con lo acordado, la medida reduciría el Impuesto sobre la Renta (ISR) que pagan las empresas de 35 a 21%, a pesar de que en un inicio lo que Trump buscaba era que se quedara en 15%, para después modificarlo a 20 por ciento.
La medida entraría en vigor desde el 1 de enero del 2018, a diferencia de lo propuesto por el Senado, que esperaba que fuera hasta el 2019. Con el recorte al impuesto corporativo, Estados Unidos dejará de recaudar alrededor de 1 billón de dólares durante los próximos 10 años.
Además, crearía una deducción impositiva de 20% para propietarios de empresas pequeñas -sociedades o con un solo propietario-, permitiría la cancelación de los costos de nuevos equipos por parte de las corporaciones y eliminaría el impuesto mínimo alternativo a las empresas, de acuerdo al documento al que tuvo acceso Reuters.
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Tramos Impositivos Individuales y Familiares
Asimismo, la medida mantendría los actuales siete tramos impositivos individuales y familiares (y no a cuatro como propuso la Cámara de Representantes), con tasas de 10, 12, 22, 24, 32, 35% y una tasa máxima de 37% para los contribuyentes con mayores ingresos, la cual actualmente se encuentra en 39.6 por ciento.
Otro cambio al sistema tributario es la eliminación del incentivo fiscal a empresas privadas que subsidian el costo del pasaje, estacionamiento y uso de bicicleta de sus empleados.
Actualmente, las compañías pueden proporcionar vales de estacionamiento o pasaje con un valor de hasta 255 dólares al mes a empleados, como prestación para sus gastos de transporte al trabajo y luego deducir el costo de sus impuestos corporativos.
La eliminación de esta deducción se debe al recorte de la tasa corporativa que propone la reforma fiscal, con lo cual ya no son necesarias las exenciones fiscales menores que complican el código fiscal.
Impacto de las Tasas Impositivas Corporativas
Los impuestos corporativos se gravan de las ganancias de una empresa, que son los ingresos restantes después de deducir los gastos operativos, los pagos de intereses y las inversiones. Las tasas impositivas corporativas elevadas pueden reducir las ganancias netas, lo que dificulta la expansión de las operaciones, la inversión en nuevas tecnologías o la contratación de personal adicional.
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En sectores muy competitivos, las empresas suelen trasladar el costo de los impuestos más elevados a los clientes mediante el aumento de los precios. El gobierno de EE. UU. utiliza el dinero de los impuestos corporativos para brindar servicios públicos, construir infraestructura como carreteras, financiar sistemas legales y apoyar la educación.
Un sistema fiscal corporativo bien estructurado puede alentar a las empresas a adoptar prácticas más sostenibles y socialmente beneficiosas al proporcionar incentivos para la investigación y el desarrollo, iniciativas de energía verde o inversiones comunitarias.
Impuestos Corporativos por Estado
Cada estado cobra diferentes tasas impositivas corporativas por una variedad de razones, como las siguientes:
- Desarrollo económico: los estados suelen utilizar tasas impositivas corporativas más bajas como un incentivo para atraer a las empresas y estimular el crecimiento económico.
- Necesidades presupuestarias: los estados tienen diferentes necesidades presupuestarias según el tamaño de su población, los requisitos de infraestructura, los programas sociales y otros gastos.
- Ideología política: los estados con posturas más conservadoras o proempresariales pueden preferir las tasas impositivas corporativas más bajas.
- Competencia fiscal: los estados suelen tratar de atraer empresas e inversiones ofreciendo tasas impositivas más bajas que sus estados vecinos.
- Combinación de impuestos: los estados dependen de una combinación de diferentes impuestos para generar ingresos.
Estados sin impuesto sobre la renta corporativa:
- Nevada
- Ohio
- Dakota del Sur
- Texas
- Washington
- Wyoming
Estados con las tasas impositivas corporativas más elevadas:
- Alaska
- California
- Illinois
- Minnesota
Propuestas de Joe Biden
El exvicepresidente Joe Biden, de postura demócrata, ha propuesto cambios en la ley tributaria que son tan importantes que algunos podrían argumentar que son similares a una reforma tributaria.
Biden propone aumentar la tasa del impuesto sobre la renta de las empresas de 21%, promulgada mediante la aprobación de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA, por sus siglas en inglés), a 28%. La propuesta de Biden también incluye un impuesto mínimo de 15% a los corporativos con ingresos contables de 100 millones de dólares o más.
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Según la propuesta, los corporativos pueden reclamar deducciones por la pérdida operativa neta del año actual a la utilidad neta de años futuros para reducir la obligación tributaria (también conocido como net operating loss carryforwards) e impuestos extranjeros pagados.
Si bien la deducción de la Sección 199A expirará a fines de 2025, la propuesta de Biden mantendría la deducción actual para aquellos que ganan menos de 400,000 dólares al año y eliminaría la deducción por completo para aquellos que ganan 400,000 dólares o más.
Según la propuesta de Biden, se restablecería la tasa impositiva máxima sobre la renta individual de 39.6%. La tasa impositiva máxima sobre la renta individual actual es de 37%.
La propuesta del político aumenta la participación de los individuos en los impuestos a la seguridad social al imponer impuestos a la seguridad social sobre ingresos superiores a 400,000 dólares.
En 2019, Biden indicó que eliminaría el límite de 10,000 dólares en la deducción de impuestos estatales y locales.
La propuesta de Biden eliminaría esta llamada base progresiva o step-up in basis.
La propuesta de Biden permite que los contribuyentes con ingresos inferiores a 400,000 dólares realicen un intercambio libre de impuestos de bienes inmuebles mantenidos para uso productivo en un comercio o negocio o para inversión en propiedad de tipo similar.
Impacto en los Contribuyentes
Con la propuesta de reforma fiscal de Estados Unidos, algunos contribuyentes tendrían que pagar más impuestos que lo que actualmente están pagando, indicó un análisis de The Tax Policy Center.
De acuerdo con el estudio, en el 2018 poco más de 7% de los contribuyentes estadounidenses experimentarán un aumento en el pago de sus impuestos en relación con la ley actual. Dicha proporción aumentaría a poco más de 24% en el 2027.
“El impacto de la propuesta en los contribuyentes individuales difiere según sus fuentes de ingresos, estado demográfico y familiar, así como otras características que afectan la elegibilidad para ciertos beneficios fiscales”, precisó The Tax Policy Center.
Explicó que los impuestos, en el 2018, se reducirían en casi 1,900 dólares, promedio, por contribuyente. Si bien el pago de impuestos disminuiría en todos los grupos de ingresos, los contribuyentes de mayores ingresos recibirán recortes más grandes, en promedio.
“En el 2018, 76% de los contribuyentes experimentaría un recorte de impuestos de las provisiones incluidas, con un promedio de aproximadamente 1,900 dólares, y 7% enfrentaría un aumento promedio de impuestos de aproximadamente 2,100 dólares. La proporción de ganadores a perdedores varía según el grupo de ingresos, la mayor parte con un aumento de impuestos 1% superior a la distribución del ingreso”, añadió.
Para el 2027, 61% de los contribuyentes vería un recorte de impuestos promedio de aproximadamente 2,400 dólares, mientras que 24% enfrentaría un aumento promedio de impuestos de casi 2,100 dólares.
Asimismo, debido a que la legislación aumenta sustancialmente la deducción estándar y deroga muchas deducciones detalladas -incluida la deducción por impuestos locales e ingresos y ventas- muchos contribuyentes de mayores ingresos se verán afectados.
Propuesta Republicana
Recientemente el partido republicano presentó su propuesta de reforma fiscal, la cual si bien difiere un poco de la anunciada por Donald Trump, presidente de Estados Unidos, respalda las intenciones de éste para cambiar el sistema tributario de aquel país.
De acuerdo con la propuesta, los republicanos buscan bajar la tasa del impuesto corporativo de 35 a 20% para fomentar la competitividad de las empresas y la inversión extranjera. Además, plantea una tasa especial de 12%, aplicable una sola vez, para que las utilidades de las empresas de Estados Unidos en otros países sean repatriadas.
El presidente pretende que esta propuesta se apruebe antes de que termine el año para aplicarse a partir del 2018; no obstante, el plan de los republicanos del Senado estadounidense retrasaría el recorte inmediato al impuesto corporativo hasta el 2019.
Impacto Económico
En otro estudio, realizado por el think tank Tax Foundation Center, se precisó que esta propuesta impulsaría la expansión, a largo plazo, de la economía de Estados Unidos a 3.7%, lo cual generaría salarios 2.9% más altos y un stock de capital mayor de 9.9 por ciento. Además, generaría 925,000 empleos.
“La economía más grande y los salarios más altos se deben principalmente al costo de capital significativamente más bajo de la propuesta, que reduce la tasa del impuesto sobre la renta corporativa y acelera el gasto de la inversión de capital”, dice el análisis.
No obstante, el crecimiento del Producto Interno Bruto no será lineal, ya que éste se reduciría durante la década, pero aun así aumenta significativamente en el largo plazo gracias a la inversión.
Respecto al impacto que tendría la reforma en los ingresos tributarios -que ha sido criticada debido a la rebaja de impuestos que llevaría a elevar el déficit estadounidense- Tax Foundation Center calculó que los ingresos federales se reducirían en 1.78 billones de dólares durante la próxima década de manera estática, esto utilizando como base la ley actual.
“El plan reduciría los ingresos por impuestos a la renta individuales, excluyendo los cambios para los contribuyentes de impuestos empresariales no corporativos, en 462,000 millones durante la próxima década. Los ingresos tributarios del Impuesto sobre la Renta corporativo y de la imposición sobre los ingresos de los negocios de transferencia descenderían en 1.22 billones de dólares. El resto de la pérdida de ingresos se debería a la duplicación de la exención del impuesto al patrimonio, lo que resulta en una pérdida de ingresos de 95,000 millones”, explicó.
Propuesta Republicana Detallada
De acuerdo con el documento, se busca recortar la tasa del impuesto corporativo de 35 a 20 por ciento.
Se establece una tasa especial -aplicable sólo una vez- de 12% para que las empresas norteamericanas repatrien sus utilidades.
Para los hogares, se reducen los actuales tramos impositivos de siete a cuatro: 12, 25, 36 y 39.5 por ciento.