Cuando una persona natural o una empresa contrata trabajadores, debe hacer los aportes a seguridad social correspondientes, como salud, pensión y riesgos laborales, pagos que son deducibles del impuesto a la renta. Los aportes a seguridad social que paga el empleador por los trabajadores que contrate sí son deducibles en renta, mientras que los aportes a seguridad social que paga el trabajador son ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
Como puede observarse, son deducibles los pagos efectuados por los empleadores o empresas públicas y privadas por concepto de seguridad social de que tratan los regímenes de pensiones, salud y riesgos laborales. Los aportes a riesgos laborales sí los hace en su totalidad el empleador y son deducibles del impuesto a la renta del empleador, como cualquier otro gasto laboral.
Aspectos legales de los aportes a la seguridad social
La normativa establece que los aportes obligatorios que efectúen los trabajadores, empleadores y afiliados al Sistema General de Seguridad Social en Pensiones no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente por rentas de trabajo y serán considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Es importante diferenciar el aporte voluntario a pensión del aporte a fondos voluntarios de pensiones, pues el primero constituye ingreso no constitutivo de renta y el segundo constituye renta exenta.
Los aportes parafiscales son requisito para la deducción de salarios. Para aceptar la deducción por salarios, los patronos obligados a pagar subsidio familiar y a hacer aportes al Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA), al Instituto de Seguros Sociales (ISS), y al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF), deben estar a paz y salvo por tales conceptos por el respectivo año o período gravable.
Deducciones de seguridad social para trabajadores autónomos
Dado que la cotización es un gasto que hay que hacer sí o sí y que está ligado a la actividad, la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (LIRPF) determina que las cotizaciones a la Seguridad Social son gastos deducibles. Los autónomos se pueden deducir el 100% de lo que hayan pagado en cotizaciones a la Seguridad Social.
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Requisitos para la deducción:
- Afectación a la actividad económica: Es un gasto indisolublemente unido al ejercicio de una actividad por cuenta propia.
- Justificante de pago: El profesional puede justificar que ha hecho el pago con el extracto bancario donde conste el cargo que le ha girado esta Administración.
- Contabilización: Es necesario que el gasto haya quedado debidamente registrado en la contabilidad que el profesional lleva a cabo de su negocio.
Deducciones en la nómina (Contexto México)
Las deducciones de nómina son un aspecto fundamental en la vida laboral de cualquier trabajador, ya que tienen un impacto directo en sus ingresos. En el caso del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), los gastos son compartidos entre trabajador y patrón, por lo que a cada quien le toca cubrir un porcentaje. Las cuotas obrero patronales son la cantidad total que será pagada al IMSS por sus servicios médicos y seguridad social.
Tabla de componentes en la nómina
Para comprender cómo se gestionan estas obligaciones, es útil observar los conceptos aplicados:
| Concepto | Descripción |
|---|---|
| Retención Seguro Social | Deducción obligatoria para financiar la cobertura médica del trabajador. |
| Fondo de Vivienda | Descuento para trabajadores con crédito (INFONAVIT/FOVISSSTE). |
| Fondo de Retiro | Deducción destinada al ahorro del trabajador para su pensión. |
| Deducciones voluntarias | Contribuciones elegidas por el trabajador, como cajas de ahorro. |
Cuando realizamos la nómina de un trabajador deben considerarse las deducciones -que se realizan para cubrir obligaciones administrativas y fiscales del empleado- las cuales usualmente devienen en una remuneración a largo plazo. Las retenciones están deducidas del salario del trabajador por estipulaciones legales y afectan la percepción total del mismo.
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