La Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) obliga a las personas físicas a pagar un impuesto anual mediante declaración que presentarán en abril del año siguiente.
En la declaración anual, las personas físicas deberán acumular la totalidad de sus ingresos percibidos por cualquier concepto durante el ejercicio que declaran, a excepción de los exentos y de aquellos por los que se haya pagado impuesto definitivo. En su declaración deben manifestar la totalidad de sus ingresos, incluidos los exentos y por los que se haya pagado impuesto definitivo, cuando en el ejercicio que declaran hayan obtenido ingresos superiores a $500,000.00.
El ISR es el impuesto que se aplica a las ganancias, tanto si eres persona física como moral.
En caso de que se perciban ingresos sólo por actividades empresariales, únicamente se pagará el impuesto por tal concepto. En caso de que sólo perciban ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles, únicamente pagarán impuesto por tal concepto.
El ISR es la contribución que se debe pagar por la utilidad de los ingresos obtenidos, siendo los más comunes aquellos recibidos por sueldos y salarios, actividades empresariales y profesionales o arrendamiento.
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Fórmula para la Determinación del ISR Anual
Para determinar el ISR anual, se utilizan las siguientes fórmulas según el tipo de ingreso:
Actividades Empresariales
Utilidad gravable por actividades empresariales
(-) Deducciones personales (gastos médicos, funerarios, donativos, intereses reales por créditos hipotecarios, aportaciones voluntarias a cuentas personales de retiro, primas por seguros de gastos médicos y transportación escolar; no pueden exceder de la cantidad que resulte menor entre 4 SMG anuales del área geográfica del contribuyente, o del 10% del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo los exentos; en ese límite no entran los donativos)
(=) Base previa del impuesto (cuando el resultado sea positivo)
(-) Estímulo fiscal por pago de ciertas colegiaturas
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(=) Base del impuesto (cuando el resultado sea positivo)
(/) Aplicación de la tarifa del artículo 152 de la LISR
(=) Impuesto del ejercicio
(-) Pagos provisionales efectuados en el ejercicio
(-) Retenciones por cobro de intereses efectuadas en el ejercicio
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(=) ISR a cargo o a favor del ejercicio
Arrendamiento de Inmuebles
Total de ingresos acumulables por arrendamiento de inmuebles
(-) Deducciones personales (gastos médicos, funerarios, donativos, intereses reales por créditos hipotecarios, aportaciones voluntarias a cuentas personales de retiro, primas por seguros de gastos médicos y transportación escolar; no pueden exceder de la cantidad que resulte menor entre 4 SMG anuales del área geográfica del contribuyente, o del 10% del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo los exentos; en ese límite no entran los donativos)
(=) Base previa del impuesto (cuando el resultado sea positivo)
(-) Estímulo fiscal por pago de ciertas colegiaturas
(=) Base del impuesto (cuando el resultado sea positivo)
(/) Aplicación de la tarifa del artículo 152 de la LISR
(=) Impuesto del ejercicio a cargo
(-) Pagos provisionales del ejercicio
(-) 10% retenido por personas morales durante el ejercicio
(=) ISR a cargo o a favor del ejercicio
Ejemplo de Determinación del ISR Anual por Actividades Empresariales
A continuación, se muestra un ejemplo del cálculo del ISR anual para una persona física con ingresos por actividades empresariales:
Utilidad gravable por actividades empresariales 185,000
(-) Deducciones personales (gastos médicos, funerarios, donativos, intereses reales por créditos hipotecarios, aportaciones voluntarias a cuentas personales de retiro, primas por seguros de gastos médicos y transportación escolar; no pueden exceder de la cantidad que resulte menor entre 4 SMG anuales del área geográfica del contribuyente, o del 10% del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo los exentos; en ese límite no entran los donativos) 25,800
(=) Base previa del impuesto 159,200
(-) Estímulo fiscal por pago de ciertas colegiaturas 0
(=) Base del impuesto 159,200
(/) Aplicación de la tarifa del artículo 152 de la LISR
(=) Impuesto del ejercicio 20,696
(-) Pagos provisionales efectuados en el ejercicio 23,649
(-) Retenciones por cobro de intereses efectuadas en el ejercicio 0
(=) ISR a favor del ejercicio (2,953)
Ejemplo de Determinación del ISR Anual por Arrendamiento de Inmuebles
A continuación, se presenta un ejemplo del cálculo del ISR anual para una persona física con ingresos por arrendamiento de inmuebles:
Total de ingresos acumulables por arrendamiento de inmuebles 178,600
(-) Deducciones personales (gastos médicos, funerarios, donativos, intereses reales por créditos hipotecarios, aportaciones voluntarias a cuentas personales de retiro, primas por seguros de gastos médicos y transportación escolar; no pueden exceder de la cantidad que resulte menor entre 4 SMG anuales del área geográfica del contribuyente, o del 10% del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo los exentos; en ese límite no entran los donativos) 7,800
(=) Base previa del impuesto 170,800
(-) Estímulo fiscal por pago de ciertas colegiaturas 0
(=) Base del impuesto 170,800
(/) Aplicación de la tarifa del artículo 152 de la LISRI
(=) Impuesto del ejercicio 23,174
(-) Pagos provisionales del ejercicio 2,269
(-) 10% retenido por personas morales durante el ejercicio 22,205
(=) ISR a favor del ejercicio (1,300)
Consideraciones Adicionales
- Estímulo fiscal por colegiaturas: Mediante el Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas residentes en el país que obtengan ingresos de los establecidos en el Título IV de la LISR, consistente en disminuir del resultado obtenido conforme al artículo 152 de la LISR, la cantidad que corresponda conforme al artículo 1.10 del mencionado Decreto, por los pagos por servicios de enseñanza correspondientes a los tipos de educación básico y medio superior.
- Devolución o compensación: En caso de que el contribuyente obtenga saldo a favor del ISR, sólo podrá solicitar la devolución o efectuar la compensación del impuesto efectivamente pagado o que le hubiera sido retenido.
Fundamento Legal
El cálculo del ISR para personas físicas se encuentra fundamentado en los artículos 150, 151 y 152 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).
LISR 150.- Las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario, a excepción de los exentos y de aquellos por los que se haya pagado impuesto definitivo, están obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaración que presentarán en el mes de abril del año siguiente, ante las oficinas autorizadas.
LISR 151.- Las personas físicas residentes en el país que obtengan ingresos de los señalados en este Título, para calcular su impuesto anual, podrán hacer, además de las deducciones autorizadas en cada Capítulo de esta Ley que les correspondan, las siguientes deducciones personales.
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