El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto indirecto que se aplica a la venta de bienes y servicios. En España, como en muchos otros países, el IVA tiene un impacto significativo en el sector de la hostelería, afectando tanto a los restaurantes como a sus clientes.
Historia y Evolución del IVA
Tratándose el IVA de un impuesto de origen europeo, resulta importante revisar que pasa con este impuesto en la zona que lo vio nacer en Francia en 1954, hace casi seis décadas. En 1967 los miembros de la Comunidad Económica Europea, convinieron introducirlo en sustitución de la tributación sobre el volumen de negocios, nosotros, en lugar del impuesto sobre ingresos mercantiles. Aún con la introducción del IVA, se mantuvieron los impuestos especiales sobre el consumo de productos energéticos, cigarros y bebidas alcohólicas principalmente.
Con la creación del mercado único se estableció una base uniforme en el IVA, se eliminaron tasas de artículos suntuarios y se establecieron tasas mínimas. En suma desde entonces tienen como objetivo la armonización de la tributación indirecta, tema que todavía está en la agenda de la Unión Europea. No lo han logrado.
Tasas de IVA en Europa
En Europa existe una gran diversidad de tasas en el IVA, desde las más altas: de 27 % en Hungría (desde 2009) y 25 % en Dinamarca (desde 1992), hasta las más bajas de 15 % en Luxemburgo y 17 % en Chipre. España subió del 18 al 21 % el año pasado y estaba previsto subir del 21 al 23 % en Italia este año, pero se está volviendo a discutir, por el impacto del impuesto sobre la distribución del ingreso, y dadas las condiciones políticas de este País, seguramente no se moverá.
Otros países que han incrementado sus tasas generales en los últimos años, además de España e Italia, particularmente desde 2009 son: Finlandia, Irlanda, Grecia y Portugal, así como Reino Unido, Rumania, y República Checa. Es necesario mencionar que en un número importante de países europeos, el IVA además de la tasa general, tiene tasas reducidas o preferenciales para apoyar ciertas actividades, como el 8 % de España para hoteles y restaurantes, y tasas super reducidas para productos de primera necesidad, esto es incurren en los llamados gastos fiscales, siendo la tasa más pequeña la de Francia que es de 2.1 % y el 3 % de Luxemburgo y Polonia.
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Algunos ejemplos, señalando la tasa general, la preferencial o reducida y la super reducida: Hungría, 27,18 y 5 % respectivamente; Francia, 19.6, 7 y 2.1 %; España, 21, 10 y 4 %; Italia, 21, 10 y 4 %; Chipre, 15, 8 y 5 %; Holanda, 19 y 6 %; Luxemburgo, 15, 12 y 3 %; Alemania, 20 y sólo 7 %; Portugal, 23, 13 y 6 %; Grecia, 23, 13 y 6.5 %; Polonia, 23, 8 y 3 %; etcétera. Dinamarca no tiene tasas reducidas, ni super reducidas. Estas últimas tampoco las tienen otras naciones como Austria, Reino Unido, Alemania, Eslovaquia, Holanda y Letonia.
El IVA en el Sector de la Hostelería en España
En España, el IVA para hoteles y restaurantes es del 10%, una tasa reducida en comparación con la tasa general. El sector reclama un “IVA superreducido” al consumo de forma temporal para incentivar la actividad, ya que el impacto es mayor del que muestran los datos. “Hablamos de un sector estratégico que está sufriendo un fuerte golpe que va más allá de los establecimientos hosteleros. Hay que recordar que el 30% de la producción de alimentación y bebidas de España tiene como destino la hostelería”, indicó Mauricio García de Quevedo, director general de Fiab.
Además de no subir impuestos, sino incluso bajarlos en forma de ese “IVA superreducido”, Hostelería de España solicito al Gobierno que estudie medidas que están funcionando en otros países como repartir bonos de apoyo al consumo a los ciudadanos. Además, considera que en las zonas que se están viendo obligadas a cerrar por rebrotes deberían activarse las exenciones de pagos que estuvieron vigentes durante el estado de alarma.
Tipos de IVA y sus Aplicaciones
En México, la tasa general del IVA es del 16%. En 2025, la tasa del IVA en México sigue siendo del 16% para la mayoría de productos y servicios. La tasa del 16% es la que aplicará en la mayoría de tus compras diarias, desde el café que tomas por la mañana hasta las compras de ropa. En cambio, el 0% aplica en productos básicos como la leche o los libros, para hacerlos más accesibles. En las zonas fronterizas de México, el IVA es diferente. Aquí, en lugar de la tasa del 16%, se aplica una tasa reducida del 8%.
En Alemania, esto está regulado por la ley alemana sobre el IVA (UStG), que establece el marco legal para recaudar, calcular y pagar el IVA. Según el apartado 1 del artículo 12 de la UStG, el tipo impositivo normal actual es del 19 %. No obstante, se aplica un tipo reducido del 7 % a algunos bienes y servicios cotidianos (véase el apartado 2 del artículo 12 de la UStG) que la legislación califica de esenciales. Entre ellos figuran el transporte público, los acontecimientos deportivos o culturales y los alimentos básicos.
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IVA en Bebidas: Un Caso Especial
¿A qué tipo impositivo están sujetas las bebidas: del 7 % o del 19 %? A diferencia de lo que ocurre con los alimentos, la legislación no distingue entre bebidas consumidas dentro o fuera de un establecimiento. En principio, el tipo de IVA del 19 % se aplica a todas las bebidas. Sin embargo, hay algunas excepciones. El factor decisivo es la proporción que contienen de alimentos básicos, como agua o leche. El agua sin gas, por ejemplo, se considera un alimento básico y, por tanto, está sujeta al tipo impositivo reducido. El agua carbonatada no entra en esta categoría y, por tanto, está sujeta al IVA al tipo del 19 %.
La situación es más complicada con el café y las bebidas que lo contienen. Además del impuesto sobre el café, también hay que pagar el IVA sobre estos productos, si bien el tipo no está unificado. El importe depende del contenido de leche del producto de café. Para un café solo o con un contenido de leche inferior al 75 %, el tipo de IVA es del 19 %. En cambio, el tipo reducido del 7 % se aplica a los capuchinos o latte macchiatos, ya que su contenido en leche es superior al 75 % y la legislación considera la leche un alimento básico.
Exenciones y Tasas del 0%
El IVA es un impuesto para todos los consumidores del que parece no haber escapatoria, ¿verdad? Pues la buena noticia es que tiene exenciones. Como sabes, este impuesto al consumo es una de las herramientas de recaudación más importantes del país. Ahora bien, ¿qué se entiende por traslado del impuesto? Esta tasa se aplica a la generalidad de las actividades económicas gravadas. En esta tasa, el consumidor no paga el gravamen. Por definición legal, se trata de actos afectos a la LIVA a los que se otorga el beneficio de la exención, aunque perdiendo el derecho de acreditar el impuesto trasladado por las erogaciones identificadas con esos actos.
Exención de IVA: La actividad no está sujeta al pago del impuesto, lo que significa que el contribuyente no lo traslada ni lo declara. Tasa del 0%: La operación está gravada, pero con un impuesto del 0%. La venta de pan está gravada a tasa 0%, por lo que el panadero puede acreditar el IVA que paga en la compra de harina o equipo.
Para concluir, recuerda que estar exento de IVA no significa estar libre de obligaciones fiscales ni que sea siempre la mejor opción para un negocio.
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Impacto de la Pandemia en la Hostelería
La hostelería en España se sigue desangrando y la brecha es peor de lo que se esperaba. “Esperamos el cierre de 65,000 locales y la pérdida del 50% de la facturación, lo que equivaldría a unos 67,000 millones de euros (77,217 millones de dólares). La situación es grave y se están confirmando nuestros peores augurios”, afirmó José Luis Yzuel, presidente de Hostelería de España. Además, hay un importante número de locales que abrió y volvió a cerrar tras perder dinero durante semanas y otro grupo de establecimientos que no reactivará su negocio hasta septiembre.
| Aspecto | Porcentaje |
|---|---|
| Negocios sin abrir | 20% |
| Afluencia menor (50%-75%) | 35% |
| Pérdida de facturación (25%-50%) | 40.3% |
| Locales que reincorporaron a toda su plantilla | 49% |
Por último, sólo el 49% de los locales reincorporaron a toda su plantilla y apenas un 15.7% considera que recuperará la situación previa a la crisis en 2021. La mayoría, un 45.7%, habla de 2022 y un tercio de los locales apuntan incluso a 2023 o más allá.
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