Cuando contamos con algún bien del que nos queramos desprender, como un escritorio de madera, es común observar que todavía tiene un valor de venta a pesar de que ya esté usado. Al ofrecerlo en el mercado, es necesario analizar el tratamiento fiscal de esta operación, ya que se trata de un ingreso que percibimos por la enajenación de bienes usados.
Tratamiento del IVA en la enajenación de bienes muebles usados
En materia de IVA, el artículo 9, fracción IV de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, establece que serán exentas las enajenaciones de bienes muebles usados, a excepción de aquellos que sean realizados por empresas. Es decir, los bienes muebles usados se consideran exentos del impuesto siempre y cuando no sean empresas (quienes realicen actos de comercio según el Código de Comercio) quienes realicen la enajenación.
Es importante distinguir que, al ser bienes muebles nuevos los que se enajenen, estos deben pagar IVA, independientemente de si los vendedores son personas físicas, morales, empresas o no. En el caso de particulares que venden un artículo de uso personal, como un escritorio, la operación generalmente no causa IVA debido a la exención mencionada.
Particularidades sobre la madera y el IVA
Es fundamental no confundir la enajenación de un bien mueble usado con la actividad comercial de venta de madera nueva. La enajenación de madera cortada o aserrada en rollo debe gravarse con la tasa del 0%, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 2o.-A, fracción I, inciso A) de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Para efectos de esta tasa, se considera que no se industrializan los vegetales por el simple hecho de que se presenten cortados, aplanados, en trozos, frescos, salados, secos, refrigerados, congelados o empacados. Por lo tanto, si una empresa se dedica a la comercialización de madera para la construcción, como polines y madera para cimbra, debe considerar estas disposiciones específicas de la ley para el cálculo correcto del impuesto.
Lea también: Cálculo ISR Venta Inmueble
Consideraciones de ISR y obligaciones adicionales
En cuanto al Impuesto Sobre la Renta (ISR), tenemos como una de las deducciones más significativas el “costo comprobado de adquisición”. Para efectos de ISR, el artículo 32 de la Ley del ISR establece que cuando los contribuyentes enajenen bienes, podrán deducir la parte aún no deducida (el monto por depreciar), enfrentando esta deducción contra el importe de la venta de dicho bien.
Además, no debemos olvidar que, en atención al régimen bajo el que tributamos, es indispensable considerar si estamos obligados o no a emitir un CFDI por la enajenación del bien usado. Aunque parece sencillo, en realidad requiere de más análisis la enajenación de bienes usados, pues hay muchos aspectos y detalles que pueden escapar a las generalidades abordadas.
| Concepto | Tratamiento en IVA |
|---|---|
| Venta de escritorio usado (particular) | Exento (Art. 9 LIVA) |
| Venta de bienes muebles nuevos | Gravado a tasa general |
| Enajenación de madera (no industrializada) | Tasa 0% (Art. 2o.-A LIVA) |
La recomendación siempre será consultar con un especialista en materia fiscal que te permita obtener la tranquilidad de que no incumples con las obligaciones fiscales que derivan de todas y cada una de tus actividades. No deje que sus derechos sean oprimidos; busque asesoría profesional para determinar correctamente el impacto fiscal de sus transacciones.
Lea también: Ejemplo Cálculo ISR Inmuebles
Lea también: IVA en la Enajenación de Bienes
tags: #enajenacion #de #un #escritorio #de #madera