En sociedades como las latinoamericanas se han evidenciado limitaciones en las políticas públicas relacionadas con la distribución del ingreso y con la destinación del gasto público, cuestionándose la estructura tributaria de estos países en los cuales se han adoptado estrategias directas de distribución por medio de gastos y en la eficiencia en el recaudo. La evasión tributaria es relevante como tema de estudio dado que este problema distorsiona el funcionamiento del sistema tributario. El pago de impuestos está ligado a la redistribución de la riqueza, de tal forma que, si se diseña de manera adecuada, es un instrumento poderoso para contribuir a impulsar una mayor igualdad y un crecimiento económico y social.
La evasión de los impuestos puede ser persuadida a través de la detección y las sanciones, dado que los consumidores racionales deciden si evadir o no el pago de impuestos sobre la base de comparación de costo-beneficio. La evasión como un fenómeno social se da por múltiples causas, entre ellas la desconfianza y la inconformidad de los contribuyentes con el sistema tributario. Para diversos autores, la evasión se justifica desde la perspectiva ética, es decir, que la actitud cultural frente a un sistema tributario injusto e inequitativo, y en el cual no se gaste o invierta en aspectos primordiales, se considera válido evadir impuestos.
El Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) como estrategia de formalización
El Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) en México se creó con el objetivo de facilitar y fomentar la formalización de la economía, especialmente para pequeños empresarios, emprendedores y trabajadores por cuenta propia. El RIF se introdujo en el año 2014, siendo este solo para pequeños contribuyentes que tuvieran menos de dos millones de ingresos en el ejercicio inmediato anterior, y fue el remplazo del Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECO). La principal razón por la cual se reemplazó fue que existía una alta evasión en ese régimen.
Con este nuevo régimen se contribuye a disminuir la evasión de impuestos que se venía presentando con los REPECOS, debido al mayor control del nuevo régimen por la obligación de emisión y recepción de CFDI. A continuación, se detallan las obligaciones principales que deben cumplir los contribuyentes bajo este esquema:
- Pago de Impuestos: Debes pagar el ISR que corresponda de acuerdo con tus ingresos y deducciones declaradas en cada bimestre.
- Emisión de Comprobantes Fiscales: Debes emitir comprobantes fiscales (facturas) por tus operaciones.
- Límite de Ingresos: Debes estar al tanto del límite de ingresos establecido, el cual se encuentra en 2 millones de pesos al año.
- Presentación de declaraciones: Debes presentar declaraciones mensuales y anuales ante el SAT para informar sobre tus ingresos y pagos de impuestos.
Análisis del impacto y costo fiscal
Las facilidades fiscales que se le otorgaron al nuevo régimen representan un costo para el fisco que se refleja en el presupuesto de gastos fiscales. Cuando se plantea hacer un comparativo de lo que se ha recaudado producto de la inclusión del nuevo régimen contra lo que se estima perder por ese mismo concepto, se hace alusión al costo en sí de esta modalidad de tributación.
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Evolución de los gastos fiscales (estimaciones)
| Año | Gasto Fiscal Estimado (ISR) |
|---|---|
| 2014 | 2,219 MDP |
| 2017 | 21,776 MDP |
Es importante recalcar que, aunque el gasto fiscal fue mayor en el periodo de estudio, los beneficios extrafiscales a largo plazo pueden mostrarse más significativos. Los avances en materia de simplificación y modernización del marco tributario han resultado en un aumento significativo del padrón de contribuyentes en los últimos años, fomentando a los informales la regularización de su situación fiscal.
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