La evasión fiscal en El Salvador es un fenómeno de naturaleza oculta que, desde la historia de la recaudación de tributos, presenta dificultades inherentes a su origen, posibilidad de medición y caracterización. Ciertas evidencias indican que proporciones importantes de ingresos públicos se dejan de percibir por este concepto, lo que condiciona el interés por su estudio en el ámbito institucional y académico.
Diferenciación entre fraude y evasión fiscal
Aunque a menudo se utilizan de forma indistinta, “fraude y evasión fiscal” son figuras diferentes. La defraudación es considerada como un delito relativo a la hacienda pública, para lo cual deben haber concluido las diligencias administrativas definidas en los artículos 250, 251 y 254 del Código Tributario, que han establecido la existencia de esta infracción, presumiendo el dolo en la actuación del contribuyente.
Al efectuar una lectura de las infracciones establecidas en el Código Tributario y los delitos indicados en el Código Penal, vemos que básicamente se refieren a las mismas conductas. Ante este panorama, surgen interrogantes críticas para el sector empresarial:
- ¿Tiene mi empresa conductas que podrían tipificarse como fraude fiscal?
- ¿Cómo las prevengo?
La relación entre delitos tributarios y lavado de dinero
Los delitos tributarios como la evasión de impuestos y el de lavado de dinero y activos no deberían de generar ningún debate, considerando que en ambos se criminalizan comportamientos diametralmente opuestos, en la medida en que en el primero de ellos se trata de ocultar bienes o ingresos de origen legal mientras que en el segundo la finalidad es poder mostrar bienes o activos de origen ilícito.
Sin embargo, la incorporación de los delitos tributarios como conductas previas al lavado no está exenta de discusión tanto a nivel doctrinario como jurisprudencial. Esto se debe a diversas problemáticas técnicas:
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- Se sancionan conductas omisivas, lo que genera dificultades para dilucidar el paso al delito de lavado.
- Existen cuestionamientos sobre la factibilidad de que la cuota tributaria evadida sea objeto de lavado.
- La posibilidad de sancionar al autor sin vulnerar la prohibición de doble juzgamiento.
- La determinación de la existencia de un concurso de normas o delitos.
Estrategias institucionales y cultura fiscal
En una economía globalizada, el país no puede quedarse atrás en esa temática, y gradualmente el Estado ha ido adoptando medidas que mejoran su capacidad de recaudación; así como la identificación y castigo de los defraudadores, de tal manera que se produzca un clima de cumplimiento. Las investigaciones sobre el tema destacan el análisis del contribuyente individual y las diferentes actividades tributarias del Estado para prevenir, evitar, controlar y erradicar la evasión fiscal.
Factores determinantes en el contexto salvadoreño
Un factor muy importante es la cultura fiscal que existe en el país como determinante social en El Salvador. Asimismo, los estudios señalan que las empresas privadas constituyen el principal objeto de interés en la lucha contra el incumplimiento fiscal y, en la actualidad, se resaltan cuestiones tales como la medición de la eficacia de las funciones realizadas por la administración tributaria.
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