La Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) es el marco legal que regula el cobro del ISR en México. El impuesto puede ser jalado en el recibo de nómina con el nombre de descuento de ISR, aquí el patrón es el encargado de pagarlo directamente a hacienda. Un elemento indispensable para calcular correctamente las exenciones del ISR es el valor de la Unidad de Medida y Actualización (UMA), que se actualiza cada año por el INEGI. Esta unidad es la que se utiliza como base para determinar límites de ingresos exentos en conceptos como aguinaldo, primas, pensiones, entre otros.
¿Cómo funcionan las exenciones en el aguinaldo y la PTU?
El artículo 93, fracción XIV de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) establece que los ingresos por conceptos de aguinaldo (hasta por el equivalente a 30 veces la UMA), prima vacacional y PTU (hasta 15 veces la UMA) están exentos de impuestos. El aguinaldo que se paga a todos los trabajadores a fin de año, está exento de ISR siempre y cuando no rebase el equivalente a 30 días de salario mínimo (o su equivalente en UMAs). Si el aguinaldo es inferior al equivalente de 30 días de salario, el patrón queda exento de impuesto sobre esa cantidad.
Esta exención aplica únicamente por el total de cada uno de estos conceptos recibidos en el ejercicio fiscal y no por cada empleador en caso de tener múltiples patrones. Esto significa que las cantidades que excedan los límites legales están gravadas para efectos de ISR, y será el excedente del monto exento el que se aplique sobre el total de los recursos que se entregarán.
Ejemplo de cálculo para aguinaldo y prima vacacional
A continuación, se presenta cómo se determina la parte gravada al consolidar ingresos de dos empleadores durante el año:
- Aguinaldo gravado: Total del aguinaldo del ejercicio menos el monto máximo de aguinaldo exento (30 UMAs).
- Prima vacacional gravada: Total de prima vacacional del ejercicio menos el monto máximo de prima vacacional exenta (15 UMAs).
El trabajador tiene la obligación de informar a su patrón actual si durante el ejercicio fiscal laboró con otro patrón. Esta comunicación es fundamental para que el nuevo empleador no aplique indebidamente las exenciones fiscales correspondientes, ya que estas se determinan en función del total acumulado durante el ejercicio fiscal, no por cada empleador de manera individual.
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Otras prestaciones y previsión social
Es importante analizar otras prestaciones que son las de previsión social. Las cuotas que el empleador paga directamente al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) en beneficio del trabajador no se consideran ingreso gravable para efectos de ISR. Las primas de seguros médicos, hospitalarios o funerarios, cuando son pagadas por el patrón como una prestación general para todos, pueden no generar ISR. Beneficios como becas para los hijos, apoyo en caso de incapacidad, actividades deportivas, culturales o guarderías también pueden considerarse ingresos exentos siempre que se concedan de manera general.
Consideraciones finales sobre el cumplimiento fiscal
Al identificar los ingresos exentos de impuestos, tanto empleadores como colaboradores pueden cumplir mejor sus obligaciones fiscales. En caso de que el trabajador no proporcione información sobre otros empleadores, las consecuencias serán evidentes al momento de presentar la declaración anual. La declaración anual del ISR, que debe presentarse en abril del año siguiente al que corresponden los ingresos, es un momento clave para verificar que se hayan aplicado correctamente las exenciones. Como viste, existen ingresos que la ley considera exentos del ISR, pero es importante conocer los límites y requisitos que marca la LISR para evitar errores en tus declaraciones.
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