Seguramente muchos ya saben que, para facturar operaciones con el público en general (por las que no se solicite una factura de manera individual) debe emitirse un CFDI global. Este artículo te ayudará a conocer la normativa sobre CFDI, facturación global y las implicaciones de no cumplir con los plazos establecidos. Si tienes un negocio y vendes productos directamente al público en general, descubrirás qué es exactamente una factura global, cuándo y por qué debes emitirla, además de cómo hacerlo correctamente.
Fundamento Legal de la Factura Global
La factura global fue tan solo una de las modificaciones y actualizaciones que se publicaron oficialmente en el DOF el pasado 12 de noviembre de 2021 con la Reforma Fiscal. Es la Regla Miscelánea 2.7.1.2.1 la que regula la emisión de las facturas globales, así como el artículo 29 del Código Fiscal de la Federación. De acuerdo con la regla 2.7.1.21 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF), tienes la obligación de expedir el CFDI Global.
¿Qué es la Factura Global y Quién Debe Emitirla?
La factura global es una factura que se genera por todos los ingresos que son derivados de operaciones por clientes que no solicitaron la factura, pero que el SAT solicita al contribuyente emitir. En este comprobante se documentan los importes correspondientes a cada una de las operaciones, así como el número (folio) del ticket o nota expedida al momento de efectuarse. El CFDI Global consolida múltiples operaciones por las que no se emitió una factura individual al instante.
Evolución de los Plazos para la Emisión del CFDI Global
Hasta finales de 2021, el SAT (Servicio de Administración Tributaria) tenía un plazo de hasta 72 horas siguientes para la emisión de la factura global. Esto al cierre de las operaciones diarias, semanales, mensuales o bimestrales. A partir de 2022, el plazo se reduce a 24 horas. Es importante tener en cuenta que, esta factura global (CFDI 4.0) deberá generarse en principio dentro de las 24 horas siguientes al cierre de las operaciones que integre. A partir del primer día de 2022, la factura global cambia su plazo de 72 a 24 horas.
Casos Especiales: Contribuyentes del RIF
Si eres un contribuyente que dio su aviso de permanencia en el RIF, seguirás teniendo la obligación de emitir la factura global acorde a las reglas vigentes del 31 de diciembre de 2021. Asimismo, para los efectos de la regla 2.7.1.21. de la RMF para 2021, los contribuyentes que continúen tributando en el RIF podrán emitir los CFDI, de forma bimestral, a través de la aplicación electrónica “Mis cuentas”.
Lea también: Contenido del Curso de Contabilidad
Periodicidades de Emisión del CFDI Global
La periodicidad de la factura global es una elección del contribuyente, siempre dentro de lo que permitan los lineamientos del SAT. La periodicidad puede ser:
- 01-Diaria: Puedes emitir una factura global al final de cada día de operaciones.
- 02-Semanal: Tienes la opción de agrupar las operaciones de toda una semana.
- 03-Quincenal: Permite consolidar operaciones cada quince días.
- 04-Mensual: Puedes consolidar todas las operaciones con público en general de un mes calendario.
- 05-Bimestral: Aplicable en el caso de los contribuyentes que tributan en el RIF.
Para saber qué periodicidad sería conveniente para tu negocio, considera tu volumen de operaciones: si tu negocio tiene un gran número de ventas diarias al público (como una tienda de conveniencia o una farmacia), una periodicidad diaria o semanal podría ser más fácil de administrar.
CFDI Global 4.0: Elementos Clave y Diferencias
A partir del 1ro de enero de 2022 entró en vigor el CFDI versión 4.0. Aunque las autoridades fiscales informaron que existe un periodo de convivencia entre la versión anterior, la 3.3 y la nueva, la 4.0 para dar tiempo suficiente de implementación a los Proveedores Autorizados de Certificación (PAC), el 1ro de mayo de 2022 el CFDI versión 4.0 se volvió oficial. Es importante recordar que ahora tienes que emitirla bajo el formato del CFDI 4.0.
Diferencia entre Factura Individual con RFC Genérico y CFDI Global
Aunque en ambas se utiliza un RFC genérico, no son lo mismo. Una Factura con RFC Genérico (de tipo Individual) es como tomarle una foto a una sola venta específica. La emites cuando un cliente, aunque no te dé su RFC particular, te pide un comprobante fiscal en ese mismo momento.
Por ejemplo, un cliente entra a tu librería, compra una novela de $350 MXN y, aunque no te da sus datos fiscales completos, te dice: “Por favor, ¿me puedes dar una factura?”. En ese momento, tú le emites un CFDI utilizando el RFC genérico XAXX010101000 (si es nacional y no te da otro RFC) y en nombre del receptor pones PUBLICO EN GENERAL.
Lea también: Emitir facturas antiguas correctamente
En cambio, una Factura Global (o CFDI Global) es como hacer un álbum de fotos de muchas ventas pequeñas. La emites al final de un periodo (día, semana, mes, etc.) para agrupar todas esas operaciones con el público en general por las que NO emitiste un CFDI individualizado al instante porque no te lo pidieron.
Siguiendo el ejemplo de tu librería, durante todo el sábado, vendiste además 70 artículos diversos (revistas, plumas, separadores) a diferentes personas. Al final del día, sumas el total de esas 70 ventas (supongamos que fueron $5,800 MXN). Como ves, entender esta diferencia es vital.
Datos Esenciales para la Emisión del CFDI Global 4.0
Un nodo crucial y específico del CFDI Global es el de InformacionGlobal. Este nodo no puede faltar y sus datos, en especial atención a la periodicidad, mes y año, deben ser exactos y de acuerdo a tus operaciones. Para la descripción de los productos o servicios, se utiliza la clave genérica para conceptos en operaciones con el público en general: 01010101. No olvides el detalle de los comprobantes simplificados (tickets o notas de venta).
A continuación, se detallan los campos clave para el CFDI Global 4.0:
| Campo | Descripción / Valor |
|---|---|
| RFC del Receptor | XAXX010101000 (RFC genérico nacional) |
| Nombre del Receptor | PUBLICO EN GENERAL |
| Régimen Fiscal del Receptor | 616 - Sin obligaciones fiscales |
| Uso de CFDI | S01 - Sin efectos fiscales |
| Domicilio Fiscal del Receptor (Código Postal) | Se coloca el mismo Código Postal del Emisor |
| Método de Pago | PUE - Pago en una sola exhibición (ya que las operaciones se consideran liquidadas) |
| Forma de Pago | Se elige según la forma en que han sido pagados los tickets. Si existen dos o más tickets con igual monto, pero distintas formas de pago, puede anotarse cualquiera de ellas. |
| Periodicidad | 01 - Diaria; 02 - Semanal; 03 - Quincenal; 04 - Mensual; 05 - Bimestral (Elige según el periodo que agrupa para factura) |
| Meses | Elige de acuerdo a la clave del mes según el catálogo c_Meses. |
| Año | Se coloca el año que identifica el ejercicio fiscal. |
| Clave Producto o Servicio | 01010101 (Clave genérica para operaciones con PUBLICO EN GENERAL) |
El desglose de impuestos debe ser la suma precisa de los impuestos generados por todas las operaciones del periodo. En el nodo Impuestos (a nivel de comprobante, es decir, el resumen de impuestos), desglosarás los impuestos trasladados totales (IVA, IEPS, según aplique) y los retenidos (aunque esto último es muy raro en una factura global). Debes desglosar los impuestos de acuerdo al caso.
Lea también: RFC y Fecha de Inicio de Operaciones: Todo lo que debes saber
Consecuencias de no Emitir o Emitir Incorrectamente el CFDI Global
No expedir, expedir fuera de plazo o emitir CFDI Global con errores es una infracción fiscal. Sin duda, esto es sólo un breve resumen de las consecuencias que podrían afectar tus operaciones. Entre las implicaciones se encuentran:
- Multas y Sanciones por parte del SAT: El incumplimiento de las normativas fiscales puede acarrear penalizaciones económicas.
- Discrepancias en tus Ingresos Declarados: Si omites la Factura Global, tus ingresos registrados ante el SAT (que se basan en los CFDI que emites) no van a coincidir con tus depósitos bancarios o tus controles internos.
- Problemas con tus Deducciones y Acreditamientos: Para que tus propias deducciones sean válidas y puedas acreditar correctamente los impuestos como el IVA, es fundamental que tu contabilidad esté cuadrada y que todos tus ingresos estén debidamente comprobados.
- Dificultad para Comprobar el Origen de tus Ingresos: La Factura Global es el documento fiscal que respalda todas esas ventas pequeñas que realizaste.
- Impacto Directo en tus Declaraciones de Impuestos: Tus declaraciones mensuales y anuales de impuestos (como ISR e IVA) se alimentan de la información de los CFDI que emites y recibes, lo que podría generar inconsistencias.
Errores Comunes y Prevención
Aunque te esfuerces por hacer todo bien, al emitir una Factura Global pueden surgir errores. Aquí algunos comunes y sus soluciones:
- Nodo InformacionGlobal ausente o incorrecto: Tu CFDI podría ser considerado inválido. Este nodo es absolutamente obligatorio. Asegúrate de que tu sistema de facturación lo incluya y de que selecciones y verifiques cuidadosamente la Periodicidad (diaria, semanal, etc.), los Meses y el Año que corresponden al periodo que estás globalizando. Revisa dos veces antes de timbrar.
- Desglose de impuestos impreciso: Esto llevará a discrepancias en tus declaraciones de impuestos. Antes de emitir, realiza una suma cuidadosa de todas las operaciones del periodo y calcula los impuestos (IVA, IEPS) de forma precisa.
- Datos del receptor genérico erróneos: Para el receptor de una Factura Global nacional, siempre es: RFC XAXX010101000, Nombre PUBLICO EN GENERAL, Régimen Fiscal 616, y UsoCFDI S01.
- Incumplimiento de los plazos: Define claramente tu periodicidad (diaria, semanal, mensual o bimestral) y establece un recordatorio o un proceso administrativo para emitir tu CFDI Global sin falta, a más tardar 24 horas después del cierre del periodo elegido.
Proceso de Cancelación y Corrección de un CFDI Global
La respuesta corta es, SÍ, puedes cancelar una Factura Global. El proceso de cancelación sigue las reglas generales del CFDI 4.0. Si la cancelas, no olvides emitir la correcta si aún es necesario.
Ajuste de un CFDI Global para Emitir una Factura Individual
Para realizar este proceso existen 2 métodos válidos ante el SAT si necesitas emitir una factura individual a un cliente que ya estaba incluido en una factura global:
- Método de CFDI de Egresos: Primero, revisa que el CFDI Global contenga la operación que solicita tu cliente que le factures y valida que se encuentre aún dentro del periodo válido para poder realizar la modificación. Emite un CFDI de Egresos por el importe de la operación documentada en el CFDI global, correspondiente al monto de la compra del cliente. Por último, emite el CFDI para tu cliente.
- Método de Cancelación y Nueva Emisión: Cancela la Factura Global original donde incluiste la venta que solicita el cliente que le factures. Emite la factura de la operación (CFDI nominativo) que te solicitó tu cliente, con sus datos fiscales y el monto correspondiente a la operación.
Corrección de Errores en el CFDI Global
Ahora, te explicaré una de las situaciones que podrías afrontar: corregir un error en una factura global ya emitida. Debes corregirlo lo antes posible. Primero, identifica el error y prepara la información correcta, revisa tu CFDI Global original y detecta con exactitud dónde está el error en los montos (ya sea en el total, en el desglose de impuestos, en el valor de algún concepto que representa un ticket, etc.). Mientras generas la nueva factura global, debes incluir la relación con el CFDI erróneo, a través del nodo CfdiRelacionados. Utiliza la clave de TipoRelacion = 04 (“Sustitución de los CFDI previos”).