Un gasto por intereses es el costo en el que incurre una entidad por el uso de fondos prestados. Este gasto se considera un gasto no operativo y se presenta en el estado de resultados de una empresa.
¿Qué representa el gasto por intereses?
Representa los intereses pagaderos sobre cualquier tipo de préstamo que la empresa haya adquirido, ya sean bonos, préstamos bancarios, deuda convertible o líneas de crédito. El cálculo de este gasto se realiza multiplicando la tasa de interés por el monto principal pendiente de la deuda.
Registro en el estado de resultados y el balance general
Es importante destacar que los gastos por intereses que se muestran en el estado de resultados representan los intereses devengados durante el período cubierto por los estados financieros, y no la cantidad de intereses pagados durante ese período.
El gasto por intereses a menudo aparece como una partida en el balance de una empresa, debido a las diferencias en el tiempo entre los intereses devengados y los intereses pagados. Si se han acumulado intereses pero aún no se han pagado, se reflejarían en la sección de "Pasivos corrientes" del balance general.
Deducción fiscal de los gastos por intereses
El propósito del préstamo es un factor crítico para determinar la deducción fiscal de los gastos por intereses. En la mayoría de las jurisdicciones, si un préstamo se utiliza para fines de inversión de buena fe, el gasto por intereses de este préstamo puede deducirse de los impuestos.
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Impacto de las tasas de interés y la inflación
El monto del gasto por intereses para las empresas que tienen deudas depende del nivel general de las tasas de interés en la economía. Durante los períodos de inflación alta, es probable que los gastos por intereses sean más altos, ya que la mayoría de las compañías habrán contraído deudas con tasas de interés más elevadas.
Relación con la rentabilidad
El monto del gasto por intereses tiene una relación directa con la rentabilidad de una empresa, especialmente para aquellas que tienen una gran carga de deuda. Las empresas muy endeudadas pueden enfrentar dificultades para cumplir con sus obligaciones financieras durante las recesiones económicas.
Para las empresas, cuanto mayor es el gasto por intereses, mayor es el impacto potencial en la rentabilidad.
Índice de cobertura de intereses
El índice de cobertura de intereses es una métrica clave para evaluar la capacidad de una empresa para cubrir sus gastos por intereses. Se define como el índice de ingresos operativos de una empresa (o EBIT - ganancias antes de intereses e impuestos) sobre sus gastos por intereses.
El índice mide la capacidad de una empresa para cubrir los gastos por intereses de su deuda con sus ingresos operativos. Por ejemplo, una compañía con una deuda de $100 millones con un interés del 8% tiene un gasto de intereses anual de $8 millones. Si el EBIT anual es de $16 millones, entonces su índice de cobertura de intereses es 2.
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Gastos Financieros
Las empresas tienen diferentes tipos de gastos, incluidos los gastos financieros, que son generados por decisiones estratégicas relacionadas con el financiamiento de un negocio. Suelen representar un desembolso importante, que las empresas buscan controlar y deducir. Los gastos financieros pueden incluir diferentes comisiones, como intereses, costos de emisión de bonos, gastos de amortización de préstamos, entre otros.
Ejemplos de gastos financieros
- Intereses por el uso de tarjetas de crédito, especialmente cuando se alcanza el límite para financiar operaciones.
Es importante tener presentes todos los gastos de operación al momento de hacer el presupuesto de tu empresa.
Los gastos financieros se relacionan con la actividad comercial de las empresas, por lo que son deducibles de impuestos.
Tratamiento contable específico en México (Criterios A y B del IMCP)
En México, el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) ha emitido criterios contables específicos relacionados con el tratamiento de los intereses y otros aspectos financieros en las entidades.
Serie A
Define la estructura básica de los lineamientos contables aplicables a Entidades, precisando los boletines del IMCP.
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- A-1: Por los préstamos que otorguen las Entidades a sus funcionarios y empleados deberán crear, en su caso, una estimación que refleje su grado de irrecuperabilidad. Los intereses de las operaciones pasivas a cargo de las Entidades, que no hayan tenido movimiento por retiros o depósitos y que se hayan abonado a una cuenta global conforme lo establece la legislación aplicable, deberán ser reclasificados al rubro de acreedores diversos. Asimismo, los intereses que se devenguen a partir de ese momento continuarán registrándose en dicho rubro.
- A-2: Se refiere a los boletines emitidos por el IMCP, distintos a los enunciados en el Criterio A-1.
Serie B
- B-1: Mediante nota a los estados financieros, el importe que compone el rubro de disponibilidades se desglosará en los siguientes conceptos: caja, billetes y monedas, depósitos en bancos y por último, otras disponibilidades.
- B-2: Costo de adquisición.- Es el monto de efectivo o su equivalente entregado a cambio del título. Al momento de su adquisición, los títulos para negociar se registrarán al costo de adquisición. El resultado por valuación de los títulos corresponderá a la diferencia que resulte entre el valor de mercado de la inversión a la fecha de que se trate, y el último valor en libros.
- B-3: El monto a registrar en la cartera de crédito será el efectivamente otorgado al acreditado. Por las operaciones en las que la Entidad ceda o descuente su cartera, ésta deberá mantener en el activo el monto del crédito por el cual conserve el riesgo de crédito, reconociendo la entrada de los recursos recibidos, contra el pasivo generado en la operación. En tanto el crédito se mantenga en cartera vencida, el control de los intereses devengados se llevará en cuentas de orden. La Entidad deberá evaluar periódicamente si un crédito vencido debe permanecer en el balance general, o bien, ser castigado en el evento que se hayan agotado las gestiones formales de cobro o determinado la imposibilidad práctica de recuperación del crédito. Dicho castigo se realizará cancelando el saldo insoluto del crédito contra la estimación preventiva para riesgos crediticios. Las quitas, condonaciones, bonificaciones y descuentos se registrarán con cargo a la estimación preventiva para riesgos crediticios.
- B-4: Costo.- Aquel que se fije para efectos de la adjudicación de bienes como consecuencia de juicios relacionados con reclamación de derechos a favor de las Entidades. El importe de los bienes adjudicados únicamente deberá modificarse para reflejar decrementos en su valor en el momento en el que exista evidencia de que el valor neto de realización es menor al valor en libros.
- B-5: Al inicio del contrato, se reconocerá dentro del activo fijo el valor de mercado del bien objeto del arrendamiento, mientras que la obligación correspondiente deberá reconocerse por el valor contractual del arrendamiento como un pasivo. La Entidad deberá depreciar los activos fijos adquiridos bajo este tipo de arrendamiento, con base en las mismas políticas bajo las cuales deprecia los demás activos de su propiedad. El activo, neto de su depreciación acumulada, deberá presentarse en el balance general conforme a lo establecido en el Boletín C-6 “Inmuebles, maquinaria y equipo” del IMCP.
Régimen de Ingresos por Intereses en México (SAT)
El Régimen de Ingresos por Intereses es una figura fiscal dentro del Servicio de Administración Tributaria (SAT) que tiene como objetivo regular a las personas físicas que obtienen ingresos por intereses derivados de sus inversiones, cuentas de ahorro o instrumentos financieros. La retención del ISR es realizada por las instituciones financieras o de seguros que entregan los pagos. Como parte del tratamiento fiscal, si estás en éste régimen podrás deducir algunos gastos personales en tu declaración para obtener un posible saldo a favor. Aunque los intereses en general generan ISR, en ciertos casos también están sujetos al Impuesto al Valor Agregado (IVA).
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