En este artículo explicamos cómo funciona la deducción de gastos médicos ante el SAT, cuáles son sus condiciones generales y por qué la exigencia del profesional titulado se ha convertido en un elemento central para la procedencia de esta deducción. Según el SAT, las deducciones personales son los gastos deducibles que todo contribuyente puede reducir de sus ingresos acumulables en la Declaración Anual. La deducción de gastos médicos permite disminuir los ingresos acumulables del ejercicio y, en consecuencia, reducir el Impuesto sobre la Renta (ISR) o incluso generar un saldo a favor en la declaración anual. Las deducciones personales te ayudan a reducir la base gravable del impuesto sobre la renta (ISR), es decir, disminuyen los ingresos acumulables sobre los que se calcula el impuesto. Las deducciones personales son aplicables a cualquier persona física para cualquier régimen en que tribute. En México, las deducciones autorizadas son aquellos gastos que la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) permite restar de los ingresos acumulables para determinar la base gravable sobre la cual se calculará el ISR.
¿Qué Gastos Médicos son Deducibles?
De acuerdo con la Ley del ISR y con criterios reiterados por el SAT en guías y comunicados oficiales, los gastos médicos deducibles comprenden, entre otros:
- Honorarios médicos, dentales, psicológicos y nutricionales. En este punto se incluyen honorarios médicos como pueden ser por concepto de consultas, así como honorarios dentales en consulta o tratamientos, y también los pagos efectuados a psicólogos o nutriólogos por consultas o atención a la salud mental y física respectivamente.
- Gastos hospitalarios, incluidos medicamentos cuando forman parte de la factura del hospital.
- Honorarios de personal de enfermería.
- Análisis clínicos, estudios de laboratorio, prótesis y estudios de imagen.
- Compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento o rehabilitación del paciente.
- Compra de lentes ópticos graduados para corregir efectos visuales, dentro del límite anual por persona.
- Primas de seguros de gastos médicos mayores (en una clave de deducción distinta). Si adquieres una póliza de seguro de gastos médicos con Bupa, la prima que pagas la puedes hacer deducible incluyendo el IVA.
Estos gastos pueden deducirse no solo cuando corresponden al propio contribuyente, sino también cuando se pagan a favor de familiares directos, siempre que estos no hayan percibido ingresos iguales o superiores al salario mínimo anual del ejercicio correspondiente.
Para que estos conceptos sean válidos, deben cumplir con la deducibilidad establecida en la LISR y publicada en el DOF, además de contar con una factura correcta, emitida a nombre del contribuyente.
Condiciones Generales de Deducibilidad
Para que los gastos médicos sean considerados deducciones personales válidas, deben cumplirse ciertas condiciones formales que el SAT revisa de manera sistemática:
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- Forma de pago: El pago debe realizarse mediante transferencia electrónica de fondos, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o cheque nominativo del contribuyente. Los pagos en efectivo no son deducibles. Para hacer efectivo este beneficio, requieres contar con el comprobante de pago correspondiente.
- Comprobante fiscal: Es indispensable contar con un CFDI emitido en el ejercicio correspondiente.
- Uso del CFDI: Debe utilizarse la clave que corresponda al tipo de gasto, como D01 para honorarios médicos y gastos hospitalarios.
- Límites de deducción: Las deducciones personales no pueden exceder el monto menor entre cinco veces la UMA anual o el 15 % de los ingresos anuales del contribuyente.
- Correspondencia del ejercicio fiscal: Las deducciones deben corresponder al mismo ejercicio fiscal en el que estás haciendo tu declaración.
Este marco general es conocido por muchos contribuyentes. Sin embargo, cumplir con estos requisitos ya no es suficiente por sí solo.
El Requisito Fundamental: Servicios Médicos por Profesionales Titulados
Más allá de qué se paga y cómo se paga, el punto que hoy adquiere mayor peso es quién presta el servicio médico. Si bien las reglas generales para aplicar esta deducción no son nuevas, a partir de 2026 cobra especial relevancia un requisito que durante años pasó desapercibido para muchos contribuyentes: que el servicio médico haya sido prestado por un profesional de la salud con título legalmente expedido y registrado. La exigencia de que los honorarios médicos sean prestados por profesionales titulados ya existe en la ley. No obstante, el SAT ha comenzado a darle un peso determinante en la validación de las deducciones personales. A partir de 2026, este requisito se convierte en un factor decisivo para que la deducción sea considerada procedente.
Sustento Legal y Aplicación del SAT
El Artículo 151 de la Ley del Impuesto sobre la Renta establece de manera expresa que los honorarios médicos, dentales, psicológicos y nutricionales solo son deducibles cuando los servicios son prestados por personas con título profesional legalmente expedido y registrado ante las autoridades educativas competentes. Esto implica que no basta con contar con una factura válida ni con haber realizado el pago por medios electrónicos. La deducción está condicionada directamente a la calidad profesional del prestador del servicio.
En este contexto, el SAT ha señalado que verifica que los comprobantes fiscales emitidos por concepto de honorarios médicos correspondan a servicios prestados por profesionistas titulados. Para ello, toma en cuenta la información disponible en sus sistemas y en los registros oficiales de profesionistas. Cuando el servicio médico no es prestado por un profesional con título registrado, la deducción no resulta procedente, aun cuando exista CFDI y el pago se haya realizado conforme a las reglas fiscales.
Profesionistas Cursos Servicios Pueden Generar Deducción
Bajo este criterio, el SAT reconoce como válidos, para efectos de la deducción de honorarios médicos, los servicios prestados por:
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- Médicos.
- Dentistas.
- Psicólogos.
- Nutriólogos.
Siempre que cuenten con título profesional legalmente expedido y debidamente registrado.
Impacto del Requisito del Profesional Titulado en Empresas
La exigencia de que los servicios médicos deducibles sean prestados por profesionales de la salud titulados no solo aplica a las personas físicas, sino también a las empresas que asumen este tipo de gastos. Cuando una empresa cubre consultas médicas, estudios clínicos o servicios de salud para sus colaboradores (ya sea como prestación laboral, examen médico o programa de bienestar), la deducibilidad del gasto también está condicionada a que el servicio haya sido prestado por un profesionista con título legalmente expedido y registrado. En estos casos, contar con factura y pago por medios electrónicos no es suficiente. Si el médico o prestador del servicio no cumple con el requisito del título profesional, el gasto puede no resultar deducible para la empresa, con las implicaciones fiscales que ello conlleva. Por ello, este criterio refuerza la necesidad de que las empresas verifiquen el carácter profesional de los médicos y proveedores de servicios de salud con los que canalizan a sus trabajadores.
Consulta del Registro Nacional de Profesionistas
La información sobre si un profesional de la salud cuenta con un título legalmente expedido y registrado es pública y puede consultarse directamente en el Registro Nacional de Profesionistas, administrado por la Secretaría de Educación Pública (SEP). A través de este registro es posible identificar si una persona se encuentra reconocida como profesionista, así como el tipo de licenciatura o especialidad con la que cuenta.
Después de validar la información, el sistema calculará automáticamente el impacto de las deducciones sobre el ISR. Finalmente, solo queda enviar la declaración y dar seguimiento. En caso de inconsistencias, el SAT puede solicitar información adicional o emitir observaciones.
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