Sabemos que emitir facturas no es precisamente la actividad más encantadora, y menos si vas comenzando en el mundo de la contabilidad y tienes miles de dudas al respecto. Una de las preguntas más comunes que se hacen los contribuyentes con la actualización del Certificado Fiscal Digital por Internet (CFDI), en la versión 3.3, es cómo facturar en parcialidades.
El proceso de facturación electrónica en México ha evolucionado de manera significativa en los últimos años, especialmente en lo que respecta al uso de los métodos de pago como el PUE (Pago en Una Sola Exhibición) y el PPD (Pago en Parcialidades o Diferido).
¿Cómo facturar en parcialidades o de forma diferida?
De acuerdo a la normativa vigente del Servicio de Administración Tributaria (SAT), los CFDI emitidos por pagos en parcialidades o a crédito, así como las operaciones donde el pago ocurre después de la transacción (también conocido como pago diferido), tienen un proceso específico para facturar.
En este proceso, se debe generar una factura electrónica con el método de pago en parcialidades o diferido (PPD). Asimismo, para facturar en parcialidades se debe emitir más de un comprobante fiscal, que depende del número de pagos abonados para liquidar el total de la venta o el pago de servicio.
Al realizar la transacción, se genera una factura electrónica con los detalles de la venta en pagos diferidos o a crédito. Es importante remarcar que se puede emitir el CFDI, aunque todavía tu negocio no haya recibido el dinero por dicha venta. Después, por cada pago abonado o la liquidación total de la venta, se emite otro comprobante fiscal que se vincula con la factura electrónica inicial.
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En este último CFDI se especifica el número de pago abonado, el monto, la factura original de la operación, además de otros datos que son requeridos por las autoridades tributarias.
Esquemas de Facturación en Parcialidades
Existen dos esquemas para facturar en parcialidades:
- A crédito: se realiza a clientes que liquidarán a plazos mediante varios pagos. Esto también puede ocurrir en transacciones efectuadas con tarjetas de crédito, donde, por lo general, los pagos ocurren en mensualidades.
- Con pago diferido: se genera una factura en parcialidades que será pagada en una sola exhibición a futuro. Es decir, se genera el CFDI antes de recibir el dinero. Este proceso también es conocido como pre-factura y es muy frecuente que ocurra en varias organizaciones con el fin de comprometerse con alguna adquisición.
¿Qué es el Complemento de Pago (CFDI de Pagos)?
El complemento de pago es un comprobante que debe emitir el contribuyente cuando se trata de pagos en parcialidades o diferidos, no cuando se paga en una sola exhibición. Este comprobante, también conocido como comprobante de pago electrónico o recibo electrónico de pago, asegura la correcta documentación y seguimiento de los pagos.
El complemento de pago es un tipo de CFDI que sirve para complementar una factura previa. El complemento para recepción de pagos debe realizarse cuando la transacción comercial no es pagada al momento en su totalidad. En este tipo de CFDI se especifica el método de pago de una factura, así como el monto correspondiente.
El CFDI de Pagos es un comprobante que complementa las facturas emitidas bajo el método PPD y tiene como finalidad informar al SAT sobre la forma, fecha y monto con el que se cubren las parcialidades o el total del adeudo.
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¿Cuándo se está obligado a emitir un complemento de pago?
Se está obligado a emitir un complemento de pago cuando se reciben pagos en parcialidades o diferidos. Esto significa que, si tu cliente paga en varias partes o en una fecha posterior, deberás emitir este complemento para cada pago realizado. La obligación de emitir este comprobante depende de que el pago no se haya realizado de una sola vez.
El Complemento de Pago debe emitirse en situaciones específicas donde el pago de una factura no se realiza de forma inmediata o completa en el momento de la emisión de la misma:
- Cuando el monto total de la factura se cubre en varias transacciones, es decir, en pagos fraccionados.
- Cuando el pago se realiza en una fecha posterior a la emisión del CFDI. Esto es común en acuerdos comerciales donde se emite una factura con condiciones de pago a crédito o bajo términos específicos.
- Es posible que un cliente realice un solo pago para cubrir múltiples facturas emitidas previamente.
El Complemento de Pagos no aplica para asalariados ni para el CFDI por Honorarios, excepto si dichos honorarios se pagan de manera diferida.
¿Qué diferencia hay entre un complemento de pago y un CFDI?
El CFDI (Comprobante Fiscal Digital por Internet) es un documento que se emite para certificar la transacción de un bien o servicio, mientras que el complemento de pago es un documento adicional que se expide específicamente para certificar los pagos que se realizan de manera parcial o diferida. El CFDI es un comprobante de la operación original, mientras que el complemento de pago refleja el pago realizado, permitiendo dar seguimiento a los pagos parciales.
Plazo para emitir el CFDI Complemento de Pago
La versión 2.0 del complemento de recepción de pagos entró en vigor el 1 de enero de 2022 y es obligatorio su uso a partir del 1 de abril de 2023. Según la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023, la regla 2.7.1.32 establece que el CFDI con complemento para la recepción de pagos debe ser emitido a más tardar el quinto día del mes inmediato al que corresponde el pago recibido.
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Esto significa que, si se recibe un pago en parcialidades o diferido en una fecha determinada, el CFDI Complemento de Pago correspondiente debe ser emitido antes del quinto día del mes siguiente. Este plazo para emitir el complemento de pago es crucial para cumplir con las normativas fiscales.
Anteriormente, algunos contribuyentes podían omitir este comprobante si los pagos se realizaban en el mismo mes de emisión de la factura, siempre y cuando se registrara con el método de pago PPD y se cubriera el importe antes de finalizar el mes. La facilidad administrativa que permitía no emitir el CFDI de Pagos en ciertos casos ha cambiado.
Otro problema que se presenta es no emitir el complemento dentro del plazo establecido por el SAT, lo que puede generar inconsistencias fiscales y dificultades para deducir impuestos.
Fundamento Legal del Complemento de Pago
El fundamento legal del complemento de pago se encuentra en diversas disposiciones fiscales en México. La obligación de emitir el Complemento de Pago en México está respaldada por varias disposiciones legales que buscan regular la correcta emisión de comprobantes fiscales y la transparencia en las transacciones.
- Código Fiscal de la Federación (CFF): Es la ley principal que regula las obligaciones fiscales en México.
- Artículo 29: Este artículo establece la obligación de los contribuyentes de emitir comprobantes fiscales digitales (CFDI) cada vez que realicen una transacción.
- Artículo 29-A: Aquí se detallan los requisitos que deben cumplir los comprobantes fiscales para que sean considerados válidos, incluyendo la emisión del complemento de pagos. Este documento complementario se debe expedir cuando la contraprestación no se pague en una sola exhibición y se reciban pagos diferidos o en parcialidades.
- Resolución Miscelánea Fiscal (RMF): Es un conjunto de disposiciones fiscales que detallan y complementan las reglas establecidas en el CFF.
- Regla 2.7.1.32: Para 2023, esta regla regula los aspectos relacionados con el complemento de pagos y establece la obligatoriedad del CFDI de Pagos cuando se factura con PPD.
- Regla 2.7.1.35: La RMF en esta regla específica establece los lineamientos técnicos para la emisión del Complemento de Pago, incluyendo el momento en que debe emitirse y los elementos que deben integrarse en el comprobante.
- Octavo Transitorio de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023: Este transitorio establece la fecha a partir de la cual la versión 2.0 del complemento de recepción de pagos es de uso obligatorio, que es el 1 de abril de 2023.
Principales cambios en la versión 2.0 del Complemento de Pago
En la versión 2.0 del complemento de pago se incluyeron modificaciones importantes, tales como:
- Mejor control de los pagos: La nueva versión ofrece un formato más detallado para identificar pagos en parcialidades y cómo se distribuyen entre las diferentes facturas.
- Nueva información sobre la forma de pago: Se agrega mayor claridad en la identificación de los métodos de pago, como transferencia bancaria, tarjeta de crédito, o efectivo, permitiendo una mayor transparencia.
- Actualización de campos: Se han actualizado ciertos campos del complemento para incluir detalles adicionales sobre el pago, mejorando la trazabilidad de las transacciones.
Consecuencias de no emitir el Complemento de Pago
Si no emites el Complemento de Pago SAT en México cuando corresponde, estarías incumpliendo con los requisitos fiscales establecidos por el Servicio de Administración Tributaria (SAT). El Complemento de Pago es un documento importante para el control fiscal, ya que acredita la forma de pago, la manera y el momento en que se realizó, lo que permite verificar la correcta aplicación del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Las consecuencias de no emitir el Complemento de Pago pueden ser las siguientes:
- Multa por no emitir complemento de pago: De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación (CFF), las autoridades fiscales pueden imponer multas a los contribuyentes que no expidan, entreguen o pongan a disposición los comprobantes fiscales por internet, o lo hagan sin cumplir con los requisitos establecidos. Estas multas pueden ser de entre 15,280 pesos hasta 87,350 pesos. El Artículo 83, fracción VII, inciso IV, especifica:
- a) De $13,570.00 a $77,580.00.
- b) De $1,210.00 a $2,410.00 tratándose de contribuyentes que tributen conforme al Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
- c) De $12,070.00 a $69,000.00 tratándose de contribuyentes que cuenten con la autorización para recibir donativos deducibles a que se refieren los artículos 79, 82, 83 y 84 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 31 y 114 del Reglamento de dicha Ley, según corresponda.
- Clausura del Establecimiento: Además de las multas, las autoridades fiscales también pueden proceder a la clausura del establecimiento del contribuyente que no cumpla con la emisión del Complemento de Pago.
No emitir el Complemento de Pago en los casos en que es obligatorio puede tener repercusiones significativas para las empresas, tanto en términos de sanciones como en su situación fiscal. Al no emitir el Complemento de Pago, el receptor del pago podría ver comprometida su capacidad de deducir el gasto o acreditar el IVA. Se genera un incumplimiento que puede derivar en sanciones fiscales y pérdida del derecho a deducciones o acreditamientos.
Uno de los errores más frecuentes es emitir el complemento con una fecha distinta al pago real.
Si se emite un CFDI con método PUE y el pago no se realiza en ese momento, se generan inconsistencias que pueden derivar en multas o en la imposibilidad de deducir el gasto o acreditar el IVA. Lo anterior es válido, siempre y cuando el receptor del CFDI de ingresos realice el pago antes del día 17 del mes siguiente. Al aplicar esta opción, se tiene que monitorear todos esos CFDI de ingresos que se emitieron con PUE sin estar pagados, ya que pasando el día 17 del mes siguiente al que fueron emitidos y no fueron pagados, se tendrá que corregir esa situación. Se realiza la emisión del CFDI con los mismos datos, pero con método de pago PPD y forma de pago 99.
Emisión del Complemento de Pago y Mejores Prácticas
Para la emisión del complemento de pago, es esencial entender conceptos como qué significa pago en una sola exhibición y qué es PUE (Pago en Una Exhibición) en una factura. También es crucial conocer la guía de llenado complemento de pago proporcionada por el SAT para asegurarse de que todos los detalles estén correctos.
El complemento de pago incluye información sobre el método de pago. Los métodos de pago comunes incluyen PUE (Pago en Una Exhibición) y PPD (Pago en Parcialidades o Diferido). Entender qué significa PPD en una factura y cómo aplicar correctamente el método de pago PUE y el método de pago PPD es vital para la correcta emisión de los recibos electrónicos CFDI.
Para emitir un complemento de pago, es necesario utilizar el portal del SAT y seguir las instrucciones detalladas en la guía de llenado. La correcta emisión del CFDI incluye asegurarse de que los datos del impuesto trasladado y otros detalles fiscales estén correctamente documentados.
Toma en cuenta que, cuando en el comprobante existan errores, éste podrá cancelarse siempre que se sustituya por otro con los datos correctos. Si, ¿puedo emitir el complemento de pago fuera de plazo? Sí, pero estarás fuera del plazo establecido, lo que puede implicar sanciones. Será necesario cancelarlo y emitir uno nuevo con la información correcta.
El uso de la tecnología para la emisión del CFDI y la emisión de comprobantes de pago es fundamental en la era digital. Las empresas deben asegurarse de cumplir con los requisitos de fiscales digitales por internet para evitar sanciones. Es fundamental que las empresas establezcan controles internos claros para la emisión de facturas y complementos de pago. Las auditorías internas periódicas permiten identificar áreas de mejora en el proceso de emisión de CFDI y complementos de pago. La capacitación es clave para mantener al equipo actualizado sobre los cambios normativos en facturación electrónica. Un sistema centralizado de facturación permite tener un mejor control y visibilidad de todas las operaciones relacionadas con CFDI y complementos de pago. Un manejo adecuado del CFDI de Pagos mejora la relación con proveedores y clientes, al garantizar procesos transparentes y confiables.
Contar con asesores fiscales especializados en facturación electrónica es una ventaja competitiva que puede prevenir errores costosos y asegurar el cumplimiento estricto de las normas fiscales.
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