Como bien sabemos los contribuyentes Personas Físicas tienen el derecho a disminuir ciertos gastos personales de los ingresos manifestados en la Declaración Anual en cada ejercicio fiscal. En México, las deducciones autorizadas son aquellos gastos que la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) permite restar de los ingresos acumulables para determinar la base gravable sobre la cual se calculará el ISR.
Requisitos fundamentales para la deducibilidad
Para que una deducción sea reconocida por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), es fundamental cumplir con ciertos requisitos legales, formales y documentales para evitar rechazos o futuras inconsistencias con los criterios de la autoridad fiscal. Es vital considerar lo siguiente:
- Medios de pago: El medio de pago es exclusivamente por: Cheque, transferencia electrónica, tarjeta de débito, crédito y servicios. No aplica el pago en efectivo.
- Comprobación: La factura debe ser proporcionada por personas con título profesional legalmente expedido y registrado por las autoridades educativas competentes.
- Temporalidad: Es fundamental que la factura se haya emitido y pagado durante el ejercicio fiscal en que se realiza la declaración.
- Beneficiarios: Estos gastos son deducibles para el contribuyente siempre y cuando se hayan realizado en beneficio de este, o en su caso, para familiares directos (cónyuge, concubina(o), padres, abuelos, hijos y nietos) que no hayan percibido ingresos superiores al salario mínimo anual.
Gastos médicos deducibles permitidos
El SAT tiene una lista específica de lo que se considera personal y necesario para el bienestar del contribuyente. Entre los gastos relacionados a honorarios médicos que puedes incluir se encuentran:
| Concepto | Detalles |
|---|---|
| Consultas médicas | Médico general, especialistas, psicólogos y nutriólogos. |
| Servicios hospitalarios | Incluyendo los medicamentos utilizados, para el caso de instituciones privadas autorizadas. |
| Estudios y análisis | Laboratorios, análisis y estudios clínicos. |
| Rehabilitación | Prótesis, compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento o rehabilitación del paciente. |
| Salud visual | Compra de lentes ópticos graduados para corregir efectos visuales. |
También son deducibles los gastos por salud derivados de incapacidades o discapacidades mayores a 50% de la capacidad normal, siempre que se cuente con el certificado o la constancia correspondiente expedida por las instituciones públicas del Sistema Nacional de Salud.
Aspectos legales y precauciones
Durante este año se presentaron numerosos casos en los que el Servicio de Administración Tributaria rechazó deducciones relacionadas con gastos médicos, justificando que los emisores de los comprobantes presentaban comportamientos atípicos o irregulares. Esta situación ha obligado a presentar documentación adicional como son: citas médicas, recetas, diagnósticos y otros soportes documentales que comprueben la prestación de dichos servicios médicos.
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El monto total por deducir (excepto gastos médicos por incapacidad y discapacidad) no podrá exceder de la cantidad que resulte menor entre el 15% del total de tus ingresos o de 5 UMA elevadas al año. Recuerda que la clave de forma de pago debe indicarse correctamente en el CFDI para evitar problemas en la conciliación fiscal.
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