Los ingresos son un indicador fundamental de la trayectoria de crecimiento de una empresa. Tanto para inversores, banqueros como para responsables internos, los ingresos son una información indispensable que representa la situación actual de una empresa y sus perspectivas a futuro. Entender sus ingresos no se limita a monitorear dólares y centavos; implica obtener una visión clara del desempeño actual de su empresa y anticipar su dirección futura.
Esta guía está dirigida a líderes empresariales que buscan comprender cómo cumplir con las normativas y los principios de contabilidad internacionales mientras sus empresas crecen. Las prácticas de reconocimiento de ingresos suelen ser necesarias para las empresas que quieran recaudar fondos o que tengan previsto obtener un préstamo. Además, son esenciales para todas las empresas que quieran tomar decisiones empresariales estratégicas basándose en información precisa sobre los ingresos.
Conocerá las diferencias que hay entre la contabilidad de efectivo y la de devengo, así como las normativas y directrices para el reconocimiento de ingresos y cómo abordar el proceso según su propio modelo de negocio. Si sigues las prácticas recomendadas para reconocer y registrar tus ingresos, tu empresa tendrá más probabilidades de competir y triunfar en el mercado.
Glosario de Términos Clave en Contabilidad de Ingresos
Para comprender a fondo el concepto de ingreso conforme se devenguen, es fundamental familiarizarse con algunos términos contables y normativas esenciales.
Prácticas Contables Esenciales
- Pequeña empresa: La agencia tributaria estadounidense (IRS) define las pequeñas empresas como cualquier empresa que tenga ingresos anuales brutos inferiores a $25 millones durante un período de tres años anterior al ejercicio fiscal en curso.
- Contabilidad de caja: Método contable que registra los ingresos y los gastos cuando se envía o se recibe el dinero. Es común que lo utilicen las pequeñas empresas que no tienen inventario.
- Contabilidad de ejercicio: Método contable que contabiliza los ingresos y gastos cuando se devengan o se facturan, en lugar de cuando se recibe el pago. También se le conoce como contabilidad de devengo.
- Principio de concordancia: Práctica que consiste en registrar los gastos durante el mismo período en que se devengan los ingresos correspondientes. Este concepto contable permite ver los resultados de una empresa con mayor precisión y es una característica distintiva de la contabilidad de ejercicio.
- Principio del reconocimiento de ingresos: Principio de contabilidad generalmente aceptado (PCGA) que establece cuándo y cómo las empresas «reconocen» o registran los ingresos en sus libros contables.
Cumplimiento de Normativas Internacionales
- Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB): Consejo de especialistas independientes que establecen las normas contables de las empresas de 144 países que cotizan en bolsa. Recomienda procedimientos que se usan en prácticamente todos los principales mercados.
- Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF): Conjunto de normas y principios que ha desarrollado el IASB para lograr una coherencia entre los mercados, las economías, los sectores y las empresas. Son menos específicas que los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA), su equivalente de EE. UU.
¿Qué son los Ingresos y por qué son Cruciales?
La cifra de ingresos es uno de los números más importantes en sus estados de cuenta financieros. Los ingresos representan más que una simple cifra, constituyen la base de la narrativa financiera de su empresa. Reflejan los ingresos totales generados antes de deducir cualquier gasto, ofreciendo una visión clara sobre la capacidad de su empresa para obtener ingresos mediante sus operaciones principales.
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Entender los ingresos es crucial, ya que estos influyen en casi todos los aspectos de su planificación financiera. Se utilizan para calcular la rentabilidad, monitorear las tendencias a lo largo del tiempo y evaluar el éxito de las estrategias de ventas y marketing. Tanto los inversionistas como los prestamistas analizan con especial atención los ingresos para determinar las capacidades y la solidez de su empresa.
Ingresos Brutos vs. Ganancias Netas
Es fundamental distinguir entre ingresos y ganancias para un análisis financiero certero. Los ingresos reflejan la capacidad de su empresa para generar ventas. Por otro lado, las ganancias representan la cantidad que queda tras deducir todos los gastos de los ingresos totales, lo que refleja la rentabilidad.
Ingresos Operacionales vs. No Operacionales
Los ingresos operacionales son las ganancias derivadas de las actividades comerciales primarias de la empresa. Por ejemplo, para una panadería local, los ingresos operacionales se obtienen directamente de la venta de bienes y servicios que son fundamentales para el negocio, como pan, repostería y pasteles. Sin embargo, una panadería también podría obtener ingresos no operacionales de actividades que no forman parte de su negocio principal, como los intereses de su cuenta de ahorros o la venta de equipos de cocina usados. Entender esta distinción es clave para evaluar la sostenibilidad de su empresa, ya que los ingresos operacionales reflejan el rendimiento central, mientras que los ingresos no operacionales pueden ser menos predecibles.
Los Ingresos en los Estados Financieros
¿Alguna vez se ha preguntado cómo se presentan los ingresos en sus documentos financieros y su impacto en su salud financiera general? Los ingresos suelen ser la primera línea que aparece en su estado de cuenta de resultados, por lo que comúnmente se le denomina “línea superior”. Este número establece la base para todo lo demás en el estado de cuenta de resultados. Entender dónde se ubican los ingresos en el estado de cuenta es clave para visualizar el volumen de capital que su empresa produce y la capacidad para transformar dichos ingresos en ganancias netas.
Aunque los ingresos no se reflejan directamente en el balance general, son fundamentales para determinar su composición. Esto se debe a que, cuando su empresa genera ingresos, generalmente conduce a un aumento en sus activos, tales como efectivo o cuentas por cobrar (dinero que deben los clientes). Con el paso del tiempo, si los ingresos conducen a mayores ganancias, también incrementarán sus ganancias retenidas. En otras palabras, un crecimiento constante en los ingresos puede fortalecer su balance general al incrementar los bienes que su empresa posee (los activos) y mejorar su posición financiera general.
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El crecimiento en los ingresos también es una señal clave de la salud empresarial. Refleja que los productos o servicios ofrecidos tienen demanda, indicando una expansión de su empresa. Este tipo de crecimiento podría atraer a prestamistas e inversionistas, ofreciéndole mayor flexibilidad para reinvertir en las operaciones y apoyar objetivos a largo plazo, como la contratación de personal, la expansión o la incursión en nuevos mercados.
Contabilidad de Caja vs. Contabilidad de Devengo: Una Diferencia Fundamental
Hay dos formas de gestionar las finanzas y calcular las obligaciones fiscales: la contabilidad de efectivo y la de devengo. En función del tipo de empresa que gestiones y del tamaño de tus operaciones, puede que un método sea más adecuado para ti que otro.
Contabilidad de Caja
La contabilidad de caja es un método contable que registra los ingresos y los gastos cuando se envía o se recibe el dinero. Es decir, el intercambio del pago es lo que marca la transacción en el ejercicio contable de la empresa. Las pequeñas empresas suelen optar por la contabilidad de caja porque es intuitiva y sencilla. Con la contabilidad de caja, es fácil tener un vistazo rápido del flujo de caja de tu empresa en todo momento ya que no tienes que hacer ninguna operación matemática complicada. Además, a veces puedes beneficiarte de un pequeño aplazamiento de los impuestos porque has registrado los gastos al pagarlos, pero no has registrado los ingresos hasta que los recibes del cliente. En general, la contabilidad de efectivo es más apropiada para pequeñas empresas sin inventario ni ingresos recurrentes.
Por ejemplo, si tienes un comercio minorista de comercio electrónico y le compraste ropa a un diseñador por $10,000 en diciembre de 2021, puedes contabilizar el gasto en esa fecha. Si vendiste la ropa con un recargo de $20,000 a los clientes y sus pagos llegaron a tu cuenta bancaria el 1 de enero de 2022, contabilizarás esos ingresos en el año siguiente. Registrarás los ingresos en tus libros contables el 1 de enero, aunque aún no hayas enviado la ropa a tus clientes. Cuando la reciban, no tendrás que registrar ningún ingreso más porque ya los habrás contabilizado.
Si bien, la contabilidad de caja es la forma más sencilla de gestionar tus libros contables, no hay normas claras y uniformes que puedan seguir las empresas. Esto también implica que los gastos y sus ingresos correspondientes no suelen coincidir en el mismo período de tiempo.
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Contabilidad de Devengo
La contabilidad de ejercicio, o de devengo, es un método contable diferente de la contabilidad de caja. Con este método se contabilizan los ingresos y los gastos cuando se devengan o facturan, y no cuando llega el dinero a la cuenta bancaria. Por ejemplo, registrarás una venta cuando completes la obligación de servicio con un cliente, no cuando este te pague. El método de contabilidad que elijas puede repercutir en gran medida en el futuro de tu empresa, y la contabilidad de ejercicio te ofrece la información necesaria para tomar decisiones empresariales importantes.
La contabilidad de ejercicio ayuda a las empresas a comprender mejor sus resultados generales. Un concepto clave de la contabilidad de ejercicio es el principio de concordancia, que estipula que es más preciso informar de los gastos e ingresos correspondientes en el mismo período. Este principio es especialmente importante para las empresas con un gran inventario que necesiten hacer gastos importantes para generar ingresos devengados, así como para las empresas con un modelo de ingresos por suscripción.
Imagina que trabajas en el sector editorial y ofreces suscripciones mensuales a revistas. Un cliente ha pagado una factura por adelantado en diciembre de 2021 para recibir revistas durante todo el año. Con la contabilidad de ejercicio, reconocerás los ingresos como cuotas a medida que se entregue cada una de las doce revistas.
En Estados Unidos, la IRS exige que las empresas que tengan ingresos de más de 25 millones de dólares y las que coticen en la bolsa lleven una contabilidad por el principio de devengo. Este método también se adhiere a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), que definen las normas de contabilidad en todo el mundo. Los inversores también quieren ver cuentas de ingresos que cumplan con la contabilidad de ejercicio para asegurar una visión precisa de los resultados.
El Principio de Devengo: Base de la Contabilidad Precisa
En contabilidad, un pilar esencial para llevar una gestión financiera precisa y coherente es el principio de devengo. Con él, los empresarios se garantizan el cumplimiento legal y fomentan una prudencia financiera sólida y una toma de decisiones más informada. El principio de devengo te ayuda a tomar mejores decisiones financieras y refleja la realidad económica, más allá del flujo de caja.
Aplicando el principio de devengo, las empresas y autónomos tienen que facturar sus ventas y sus gastos en el ejercicio en el que se materialicen, aunque se cobren o se paguen en el siguiente. Por ejemplo: si una empresa de informática realiza un servicio en el mes de noviembre de 2023 por el que va a ingresar 1.200 €, esta cantidad, en base al principio de devengo, se tiene que contabilizar en el trimestre correspondiente (el cuarto del año) de ese año, aunque, realmente, el ingreso se perciba en enero de 2024. En el caso de los rappels, también se debe aplicar este principio, ya que su elevado importe, en determinados casos, pueden modificar sustancialmente el resultado de la empresa.
El principio de devengo ofrece múltiples ventajas:
- Reflejo fiel de la realidad económica de la empresa: Permite mostrar de manera más precisa la imagen fiel de una empresa en un período determinado.
- Evitar distorsiones contables: Permite reflejar resultados reales del ejercicio, independientemente de cobros y pagos.
- Tomar decisiones estratégicas con mejor base: Ofrece información más completa para la planificación.
- Comparar ejercicios: Ayuda a comparar resultados económicos de diferentes ejercicios sin que interfieran los desfases de cobros o pagos.
- Cumplir estándares internacionales: Contribuye a la transparencia, confianza y trazabilidad en la información financiera.
- Facilita auditorías: Las auditorías financieras se basan en el principio de devengo.
La fecha de devengo corresponde al momento en que se lleva a cabo la transacción, y es la que debe considerarse a efectos fiscales. Por lo tanto, debes tener claro que la fecha de devengo de una operación es la que determina en qué trimestre de IVA se debe declarar esa operación y en qué ejercicio se debe imputar dicho ingreso. No obstante, el principal problema del principio de devengo es que se registran ingresos y se devenga el IVA de facturas que todavía no han sido cobradas. Esto puede afectar de forma muy negativa a la tesorería de una empresa o autónomo y a sus liquidaciones tributarias.
Uno de los principios básicos del PGC (o Plan General Contable) que tiene que conocer y aplicar una empresa es el de devengo.
El Principio del Reconocimiento de Ingresos y las Normativas Globales
El reconocimiento de ingresos es un aspecto de la contabilidad de ejercicio que estipula cuándo y cómo las empresas «reconocen» o registran sus ingresos. Este principio exige que las empresas reconozcan los ingresos cuando se devenguen (contabilidad de ejercicio) y no cuando se reciba el pago (contabilidad de caja). Las empresas adoptan esta práctica contable porque aporta transparencia y previsibilidad a las prácticas contables. Así pueden analizar los ingresos de forma justa e informar de ellos a las partes interesadas como los accionistas y los órganos directivos.
Los organismos reguladores supervisan de forma significativa el modo en que las empresas gestionan su contabilidad para asegurarse de que todas se ajusten a las mismas directrices a la hora de comunicar sus beneficios y pérdidas. El reconocimiento de ingresos es un principio de contabilidad generalmente aceptado (PCGA) o una práctica estándar que exige el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera de Estados Unidos (FASB) en dicho país. En 2014, el FASB colaboró con el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), que establece las normas de contabilidad de las empresas de 144 países que cotizan en la bolsa, para elaborar una normativa compartida.
Anteriormente, las políticas internacionales de contabilidad eran específicas de cada sector, lo que hacía que hubiera normas de reconocimiento de ingresos inconexas y fragmentadas que eran complicadas de implementar. Esta situación dificultaba comparar de forma justa los resultados y la posición de las empresas de diferentes sectores. El FASB y el IASB colaboraron para crear las normativas comunes ASC 606 (en EE. UU.) y NIIF 15 (internacionalmente), que establecen un nuevo marco compartido para reconocer los ingresos en diferentes sectores y modelos de negocio. Estas normativas se aplican a organizaciones privadas, públicas y sin fines de lucro que formalicen contratos con clientes para intercambiar bienes y servicios.
El Modelo de Cinco Pasos para el Reconocimiento de Ingresos
Las normativas descritas en las ASC 606 y las NIIF 15 exigen que las empresas sigan un modelo de reconocimiento de ingresos en cinco pasos:
Identificación del contrato del cliente
Para reconocer los ingresos, primero debes identificar los contratos que tienes con el cliente. No es necesario que todos ellos estén formalizados y firmados para completar este paso del proceso de reconocimiento de ingresos. Los acuerdos verbales y los términos y condiciones de tu servicio o producto también se consideran un contrato.
Hay algunos requisitos fundamentales para cada contrato, por ejemplo, tiene que ser un acuerdo comercial entre dos partes en el que se indiquen claramente las condiciones de pago, los derechos y las obligaciones. Un contrato de cliente puede ser un acuerdo formal por escrito, como suele ocurrir en el caso de las empresas de servicios, o un recibo de una compra en el punto de venta de un comercio minorista. Para las compras en línea, las condiciones de uso suelen incluirse en las facturas o los detalles de la suscripción, y constituyen un contrato.
Identificación de las obligaciones de servicio específicas del contrato
Antes de registrar los ingresos, debes asegurarte de que tus obligaciones con el cliente sean claras. La condición «obligación de cumplimiento» hace referencia a bienes distintos que el vendedor ha acordado entregar. Este producto o servicio específico suele aparecer en la partida de un recibo o una factura.
Sin embargo, no siempre es tan fácil, ya que un cliente debe poder utilizar el producto o servicio de forma independiente a otros productos o servicios del contrato. Imagina que vendes una aspiradora a un cliente y también le vendes una garantía adicional para esa aspiradora, que aparece en otra partida de la descripción del recibo. Si la garantía no se puede comprar sin la aspiradora, no es una «obligación de servicio específica».
Determinación del precio de la transacción
Además del dinero que intercambias con un cliente por un bien o un servicio, el «precio de la transacción» incluye otras consideraciones (como el derecho de devolución o posibles descuentos). Estas condiciones siempre deben ser transparentes, sobre todo si han cambiado en algún momento.
Si ofreces un descuento en las compras de comercio electrónico dos veces al año, ese descuento se incluye en el precio de la transacción, así como el derecho de devolución o cancelación del contrato. Por ejemplo, si unos grandes almacenes hacen una liquidación, el precio de la transacción puede abarcar lo siguiente: el cliente compra un vestido que valía $100, pero tiene un descuento del 75 % y cuesta $25 sin posibilidad de devolverlo ni recibir ningún reembolso. Normalmente, los reembolsos se relacionan con bienes físicos, pero definir esas condiciones es igual de importante en las empresas de servicios o SaaS. ¿Qué pasa si a alguien no le satisface el servicio? Querrá saber qué derechos tiene.
Asignación del precio de la transacción a obligaciones de servicio diferenciadas
Todas las empresas deben determinar el precio de venta concreto vinculado con cada obligación de servicio. Asignar el precio de la transacción es sencillo cuando cada producto o servicio tiene un precio de venta independiente. Si hay que tener presentes algunas variables (como descuentos, incentivos y reembolsos), calcula el precio según el valor esperado.
Reconocimiento de los ingresos cuando hayas cumplido con todas las obligaciones de servicio
No deberías reconocer ningún ingreso hasta que hayas completado la obligación de servicio pertinente. Si un cliente te ha pagado por adelantado servicios que aún no se han completado o bienes que siguen en tu posesión, considera ese importe como «ingresos diferidos». Una vez que hayas transferido el control del bien o el servicio al cliente, podrás registrar ese importe como ingresos.
Las empresas de suscripciones pueden cumplir con la obligación de servicio a lo largo de un período. En ese caso, puedes reconocer los ingresos con regularidad durante el período del servicio. Para empresas de SaaS como Netflix o de suscripciones digitales como Slack, los clientes se registran para obtener un servicio o producto durante un período de tiempo específico, y obtienen el valor correspondiente durante el período de servicio. En estos modelos de suscripción sencillos, las empresas reconocen los ingresos de forma lineal a lo largo del período del servicio.
Estrategias para Impulsar el Crecimiento de Ingresos
El crecimiento de sus ingresos es crucial para desarrollar una empresa más sólida y resistente. Con las estrategias adecuadas, usted podría elevar su línea superior, mejorar la rentabilidad y apoyar el crecimiento a largo plazo.
- La incorporación de nuevos productos podría ayudarle a ampliar su clientela o satisfacer en mayor medida las necesidades de sus actuales clientes.
- Una estrategia de marketing efectiva atrae a más clientes potenciales. Aproveche herramientas como las redes sociales, campañas de correo electrónico y optimización de motores de búsqueda (SEO) para aumentar su visibilidad.
- Los clientes satisfechos gastan más, regresan con frecuencia y recomiendan a otros.
- Motivar a los clientes a adquirir productos adicionales o a mejorar los existentes puede incrementar el valor de cada transacción. Por ejemplo, un comerciante minorista podría recomendar productos relacionados, y una empresa de software podría ofrecer planes premium.
- Pequeñas modificaciones en los precios pueden tener un gran impacto. Considere la posibilidad de agrupar servicios, ofrecer opciones escalonadas o ajustar los precios según el valor que proporciona.
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