En México, la Ley Federal del Trabajo (LFT) contempla diversas indemnizaciones para los colaboradores, incluyendo aquellas relacionadas con riesgos de trabajo que resultan en accidentes o enfermedades laborales. Alrededor de los derechos y obligaciones de los trabajadores se habla poco del fallecimiento, y es, en realidad, una de las indemnizaciones más importantes y complicadas de llevar a cabo.
Obligaciones del Empleador ante el Fallecimiento de un Trabajador
De la misma forma se determinan las obligaciones del empleador en el caso del fallecimiento de un colaborador. Dado que los patrones son responsables por la muerte de un empleado cuando esta se produce por un riesgo de trabajo.
Cuando un trabajador fallece, la Ley Federal del Trabajo establece que los empleadores tienen la obligación de pagar una indemnización por muerte, además de cubrir cualquier salario o prestación pendiente que haya generado el colaborador.
Asimismo, otra de las obligaciones del patrón es comunicar al IMSS la baja por muerte del empleado dentro de los 5 días hábiles siguientes al deceso.
Indemnización por Muerte: ¿Cómo se Calcula?
El monto de la indemnización por muerte del trabajador depende de cada caso. Para poder acceder a este derecho, los beneficiarios pueden demandar al empleador para reclamar la indemnización correspondiente por la muerte del trabajador.
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La indemnización por muerte del trabajador, cuando procede, consta de 2 meses de salario en concepto de gastos funerarios y 5,000 días de salario. En el caso del monto correspondiente a los meses de salario para gastos funerarios, sólo hay que multiplicar el sueldo mensual por 2. Mientras que para calcular la indemnización de 5.000 días de salario hay que dividir la suma mensual que recibía el trabajador entre 30 días.
A estos montos hay que añadir los conceptos correspondientes al finiquito. Precisamente, porque a estos corresponde al pago de la indemnización por muerte del trabajador. Desde 2019 se debe establecer dentro de los contratos laborales a los beneficiarios de cada colaborador.
Ejemplo Práctico
Imaginemos que Carlos, trabajador de una empresa de manufactura, fallece a causa de un accidente relacionado con su trabajo. Su salario mensual era de $12,000 pesos, y había trabajado en la empresa por 3 años.
¿Qué Incluye el Finiquito?
El finiquito debe incluir todas las prestaciones proporcionales generadas hasta la fecha de salida, como vacaciones, prima vacacional, aguinaldo y cualquier otro concepto adeudado. Este pago deberá incluir todas las prestaciones proporcionales y cualquier otra cantidad pendiente.
En este caso, el monto incluirá las prestaciones proporcionales generadas durante el tiempo laborado y cualquier otro concepto que aún esté pendiente.
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También es indispensable incluir cualquier salario que haya quedado pendiente de pago hasta el último día trabajado. El primer paso es calcular el salario diario, para ello, divide el salario mensual entre 30 días.
Posteriormente, identifica cuántos días trabajó el colaborador desde el último pago y multiplícalos por el salario diario.
En los casos en que el colaborador tenga más de 15 años de servicio, debes calcular la prima de antigüedad multiplicando 12 días de salario por cada año trabajado. Finalmente, suma todos los conceptos: salario pendiente, vacaciones no gozadas, prima vacacional, aguinaldo proporcional, prima de antigüedad y cualquier otro adeudo pendiente.
Ejemplo de Cálculo del Finiquito
Supongamos que el colaborador tiene un salario mensual de $12,000 MXN. Su salario diario sería $12,000 ÷ 30 = $400 MXN.
Si además tiene 5 días de vacaciones no gozadas:
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Vacaciones no gozadas: $400 x 5 días = $2,000 MXN.
Prima vacacional mínima (25%): $2,000 x 0.25 = $500 MXN.
Beneficiarios y Pensiones
En principio, los beneficiarios pueden solicitar la ayuda de gastos de funeral. Se trata de una prestación en dinero que se otorga por concepto de gastos funerarios del asegurado a un familiar de éste.
La pensión de viudez se otorga al esposo/a, o concubino/a del trabajador. Esta pensión se otorga a la persona que haya sido cónyuge del trabajador fallecido o, en su defecto, a quien haya mantenido con él o ella una relación de concubinato comprobada legalmente.
La pensión de orfandad es un derecho para los hijos de la persona fallecida asegurada por riesgos de trabajo. La pensión de orfandad está dirigida a los hijos del trabajador asegurado que haya fallecido. El apoyo se otorga automáticamente si los hijos son menores de 16 años.
Para poder acceder a este beneficio se debe acreditar el vínculo filial con el asegurado fallecido. Se debe respaldar con la documentación pertinente. Esta debe demostrar que el hijo se encuentra estudiando en planteles del Sistema Educativo Nacional.
Finalmente, la pensión se otorga al padre y a la madre que dependían económicamente del trabajador que perdió la vida. Para poder acceder a esta presión se debe acreditar el vínculo filial con el empleado asegurado.
En los casos donde el trabajador fallecido no deja cónyuge ni hijos con derecho a pensión, el IMSS puede otorgar una pensión a los padres que dependían económicamente de él o ella.
Consideraciones Fiscales: ISR e Indemnizaciones
La LISR contempla exenciones en el pago del ISR por las indemnizaciones recibidas por personas físicas, entre otros casos, por muerte, daños naturales, despidos etc.; no obstante, se debe ver cada supuesto en particular.
Si por alguna causa se recibieran pagos por indemnización por fallecimiento distintas a las amparadas por pólizas contratadas con aseguradoras, estas estarán exentas, porque se consideran dentro de los conceptos de legados o herencias referidas en el artículo 93, fracción XXII de la LISR.
Según el numeral 93, fracción XXI, párrafos primero y tercero de la LISR, cuando los beneficiarios reciben cantidades de las instituciones de seguro que provengan de los seguros de vida, no estarán obligados al pago del ISR, en forma general, cuando ocurra el riesgo amparado por las pólizas contratadas y si la prima se pagó directamente por el empleador en favor de sus trabajadores, en el evento de muerte de estos como asegurados, siempre que los beneficiarios sean personas relacionadas con estos, en términos del artículo 151, y se cumplan los demás requisitos de la fracción XI del artículo 27, ambos de la LISR.
Exenciones del Artículo 93 de la LISR
El Artículo 93 de la LISR establece qué tipos de ingresos están exentos del Impuesto Sobre la Renta (ISR), es decir, esos ingresos que el SAT no te va a quitar. El Artículo 93 de la LISR exenta ciertos ingresos del ISR, como indemnizaciones, pensiones, herencias y donaciones, hasta ciertos límites.
Si recibes pensión o jubilación, estás exento de pagar ISR por hasta 43,299 pesos al mes. Solo si tu pensión es mayor, el excedente paga impuestos. ¡Buenas noticias! Si recibes una herencia o donación de un familiar en línea recta (como tus padres o hijos), estás exento de impuestos.
Trámites Adicionales
Cualquier familiar de la persona que fallezca o tercero interesado puede realizar el Aviso de cancelación en el RFC por defunción en una Oficina del SAT, previa cita registrada en el Portal del SAT, SAT Móvil o Portal GOB.MX.
El plazo para realizar este trámite es dentro del mes siguiente al fallecimiento del contribuyente.
Recibe y guarda tu Aviso de actualización o modificación de situación fiscal y Acuse de actualización al RFC.
Importancia de Cumplir con las Obligaciones
Asegurar a tus colaboradores debe ser una prioridad. Del mismo modo, es clave poder garantizar condiciones laborales que promuevan la seguridad de tus empleados. El fallecimiento de un colaborador es una circunstancia que puede suceder y para la que hay que estar preparados.
Calcular correctamente el finiquito es fundamental para asegurar que se cumplan los derechos laborales y se mantenga una relación profesional hasta el último momento.
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