Si has decidido sumarte al apasionante mundo del empresario, autónomo o freelance, empezarán a sonarte términos como el IVA deducible. El IVA deducible es aquel que el autónomo o empresario ha pagado por productos o servicios que son necesarios para el desarrollo de su actividad. Este IVA deducible también se denomina IVA soportado.
El IVA soportado en los bienes de inversión, como el que hay que pagar al comprar un ordenador o una impresora, es algo necesario prácticamente en todo tipo de empresas y autónomos. Para que este impuesto sea deducible, deben cumplirse una serie de condiciones fundamentales.
Requisitos generales para la deducción del IVA
Los bienes o servicios que adquirimos y de los cuales pagamos impuestos tienen que estar relacionados con nuestra actividad profesional para podernos deducir su IVA. Estos son los requisitos esenciales:
- Tienes que estar dado de alta como autónomo o empresario para poder optar a deducciones.
- Realizar actividades que dan derecho a deducir el IVA, como la entrega de bienes o servicios que se encuentren sujetas al impuesto.
- Los impuestos soportados tienen que ser de bienes o servicios que afectan a la actividad profesional que se esté desempeñando.
- Hay que tener la factura o un documento válido (CFDI) que justifique esa deducción del IVA y presentarlo como gasto a la hora de realizar tu declaración.
- Ejercer el derecho a deducción en tu declaración siempre que no se superen los 4 años desde que adquiriste el producto o servicio.
Consideraciones sobre el equipo de cómputo y activos
Es importante destacar que el IVA acreditable sigue la regla de que solo es acreditable el impuesto cuando el gasto o inversión es deducible para efectos del ISR. Por ello, es necesario realizar el registro contable del activo y su correspondiente depreciación fiscal, la cual suele ser del 25% anual conforme a la normativa vigente. Debes contar con la comprobación de que el gasto es estrictamente indispensable para la actividad.
A continuación se resume la relación entre la deducibilidad y el cumplimiento normativo:
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| Concepto | Requisito indispensable |
|---|---|
| Documentación | CFDI a nombre del contribuyente |
| Forma de pago | Medios electrónicos (transferencia, cheque nominativo o tarjeta) |
| Vinculación | Relación directa con actos gravados por la actividad |
Relación con el modelo 303 y el cálculo del impuesto
Al finalizar cada trimestre, el IVA deducible es sumamente importante a la hora de confeccionar el modelo 303, ya que necesitamos saber el IVA soportado que es deducible para calcular el resultado final. Este modelo es un formulario trimestral para ingresar en la Agencia Tributaria la diferencia entre el IVA repercutido y el IVA soportado.
Cuando tenemos que calcular el IVA deducible de un trimestre, es importante reunir todas las facturas de los gastos realizados en ese periodo, asegurando que no nos dejamos ningún gasto en el tintero. El paso definitivo para calcular el IVA soportado de un trimestre es sumar todos los importes de IVA de nuestras facturas de gasto:
Importe total de los gastos x Tipo de IVA (21%, 10% ó 4%)
¿Qué gastos no son deducibles?
El IVA soportado no deducible es aquel que no está justificado con la actividad profesional que realiza el empresario o autónomo, y por lo tanto no derivará en ningún tipo de devolución por parte de Hacienda. Si los gastos que se presentan no están relacionados con el trabajo que desempeña esa persona, no se podrán incluir en la declaración. Es vital recordar que las multas y sanciones no son deducibles bajo ninguna circunstancia, y que cualquier gasto que no pueda comprobarse con un CFDI emitido legalmente carecerá de validez fiscal.
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