Con los avances que ha tenido el comercio, la industrialización en una sociedad cada vez más capitalista y los que trae consigo, por ello se sugirió mantener un control, revisión y verificación adecuada de los procesos y la información existente para el cumplimiento de los objetivos, misión y visión de las organizaciones de manera eficiente y eficaz que ayudará a las organizaciones a una mejor gestión que ayudó a la mejora de procesos y por ende crecimiento económico.
Evolución y Tipos de Auditoría
Con el inicio del comercio y la industrialización surgen las transacciones y derivado de ello los controles que inician con los inspecciones y registros financieros, posterior se ve necesario ya no solo tener controles financieros sino también administrativos, que con el tiempo se fueron convirtiendo en controles de las gestiones a realizar; retomamos acorde a la cronología a los egipcios, en el año 4000 A.C., en las teorías que destaca el reconocimiento de la necesidad de planear, organizar y regular y, en el 2000 A.C., el uso de consejos para ordenar las acciones de sus gobernantes, la imposibilidad de llevar a cabo el sistema de relaciones de producción, distribución, cambio y consumo con un adecuado control, desde años remotos existían estos problemas y permitió la existencia de la contabilidad pública, con el pasar de los años por el control indispensable en estas actividades surge la auditoría; se atribuye relevancia a estas actividades, así como a su controlar a Carlos Marx gracias a su obra, el capital que expresa: “Y nuestro Robinsón, que del naufragio ha salvado el reloj, libro mayor, tinta y pluma, se pone, como buen inglés, a llevar la contabilidad de sí mismo” .
Antiguamente los feudales se hacían acompañar de hombres de confianza cuando trataban operaciones comerciales de importancia, es de ahí que surge la contabilidad pública, sin embargo estos acompañantes tenían conocimientos de escritura, entonces su función consistía en escuchar lo tratado y ponerlo por escrito, al tener que oír se les nombró “auditores”.
El primer control que se realiza es el que obedece a la monetaria, financiera, entonces surge la auditoría en el momento en que la propiedad de los recursos financieros y la responsabilidad de asignarlos depende de varias personas; con propósito de detectar desfalcos y determinar si las personas en posiciones de confianza estaban actuando e informando de manera responsable nace entonces la auditoría financiera.
En el XVI, el feudalismo se debilita y los burgos pasan a dominar la economía, principia el desarrollo del comercio y la industrialización. En el siglo XVIII principalmente en Inglaterra, Alemania y Francia, se producen convulsiones económicas y financieras que se sucedieron a raíz de la revolución industrial éstas sucedieron hasta alrededor del siglo XIX, a partir de estos problemas surge la necesidad de personas especialistas en problemas económicos, financieros y contables.
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Legalmente se reconoce por primera vez a la auditora por la Ley Británica de Sociedades Anónimas de 1862 determinando la necesidad de un sistema metódico y normalizado que permita mantener una adecuada información, prevención de fraude y aceptación de efectuar una revisión independiente de las cuentas de las organizaciones.
Mientras se efectuó el desarrollo del capitalismo (1862 - 1905), la auditoría se fue haciendo indispensable sobre todo en los países ingleses; en aquellas épocas las auditorías se enfocaban en asegurar que la información financiera estaba correcta y que existían todos los activos registrados en forma y cantidad adecuada.
Fue Carlos Marx quién destacó la importancia del registro y control financiero cuando manifestó que el control era un elemento indispensable en el sistema económico capitalista. Otros autores resaltan que luego de la revolución industrial creció notablemente el alcance y la complejidad de los negocios, debido al incremento del tamaño de las organizaciones, es entonces que se produce el fenómeno de empleo, al contratar un mayor número de personas y sus sistemas contables, las tareas de custodia de activos y su registro fueron separadas y se establecieron los controles internos para protegerlos y detectar los desfalcos.
Con el incremento de la actividad mercantil y la complejidad de los sistemas contables, se modifica el enfoque de la auditoría, es decir pasa de la búsqueda de desfalcos a la certificación de la exactitud de estados financieros, para emitir una opinión sobre la presentación correcta de todos los estados financieros acorde a las necesidades de los dueños de las organizaciones, entonces se modifica el objetivo de la auditoría ya que por la exigencia sobre la información contable facilitada a los accionistas y a los acreedores, debe responder realmente a la situación patrimonial y económica financiera, por la preponderancia y dominio de la gran propiedad privada monopolista.
Por otro lado, con la legislación federal sobre valores de 1933 y 1934, en pleno capitalismo monopolista de estado, surge la teoría keynesiana del desarrollo, con el objetivo de evitar futuras crisis como considerando el período de 1930 a 1933. En base a la contabilidad y auditoría Keynes realiza sus teorías, estas rigieron el capitalismo durante decenas de años.
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Años después se crea la Security and Exchange (SEC), esta incrementa los requisitos de presentación de informes y exige que los estados financieros fueran dictaminados por auditores independientes.
El objeto y propósitos de la auditoría se han ido modificando a lo largo del tiempo, partiendo de la detección de desfalcos y la certificación de la exactitud de estados financieros, pasando por la revisión de sistemas, la obtención y evaluación de evidencias, hasta la actualidad que se expresa una opinión de carácter profesional sobre la adecuada presentación de los estados financieros considerados en su conjunto, a esta actividad se denomina auditoría financiera.
Pero es en el año 1957 que surge el interés por parte de las administraciones de las organizaciones por conocer el desempeño de sus entidades, ya que esto no era viable a través de los informes o auditorías financieras. De este modo, surgió la auditoría administrativa con la finalidad de evaluar la calidad de la administración, o sea, la planificación, la organización, la dirección y el control de las entidades.
Auditoría de Gestión en el Ecuador
En el Ecuador al igual que en los demás países que tienen comercio se vio en la necesidad de mantener controles en sus organizaciones, controles que han dado como resultado una mejor administración de las organizaciones, derivándose resultados como incremento de organizaciones, crecimiento de las ya existentes, mayor oportunidades de trabajo, diversificación de operaciones, retorno de dinero, entre otras; esto logrado a través de un control efectivo, eficiente y económico de los recursos que mantiene cada organización.
Con lo mencionado surge el objetivo de esta investigación que radica en analizar la importancia de la auditoría de gestión a través de los años en las organizaciones del Ecuador.
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La auditoría de gestión en el Ecuador, trata de examinar el proceso administrativo, las actividades de apoyo, financieras, operativas, evalúa el control interno y la gestión, esto solo le logra con el trabajo de equipos multidisciplinarios, en el Ecuador las organizaciones ejecutan auditorías de gestión generalmente para medir la ejecución de programas y proyectos, con el fin de determinar si dicho desempeño o ejecución, se está realizando, o se ha realizado, acorde a los principios y criterios delas “E” de auditoría de gestión, es decir de la economía, la efectividad y la eficiencia.
Este tipo de auditoría examina y evalúa los resultados originalmente esperados y medidos de acuerdo con los indicadores, estos pueden ser de diferente tipo los planteados por las organizaciones que se los conoce como institucionales y lo planteados o de medida estándar para las personas y la ejecución de su trabajo que se los conoce como indicadores de desempeño.
Importancia de la Auditoría de Gestión
La auditoría de gestión es importante por varias razones entre ellas, porque es aplicable a todas las operaciones que se realizan en la organización, gracias al examen exhaustivo que realiza este tipo de auditoria permite comprobar la veracidad, exactitud y autenticidad de las operaciones desarrolladas por la organización, es de gran utilidad para los administradores porque posibilita el incremento de la eficacia, la efectividad y la economía en el uso de recursos, intentando mejorar las operaciones y actividades que cumple la organización especialmente en las áreas críticas, a través de las recomendaciones y acciones correctivas; la auditoría de gestión examina en forma independiente la información contable con el fin de determinar su razonabilidad o eficiencia administrativa y/o legal, evalúa las operaciones, y controla las actividades en todos los niveles que realiza la organización logrando generar nuevas ideas, procedimientos, métodos y técnicas para el control de operaciones y actividades venideras fruto de las experiencias obtenidas.
El alcance de la auditoría de gestión puede ser tan específico como se necesite en un sector de la economía, todas las operaciones de las organizaciones inclusive las financieras o puede limitarse a cualquier operación, programa o actividad específica; tanto la administración como el personal que lleva a cabo la auditoría debe estar de acuerdo en cuanto al alcance planteado en la planificación, pues si se conoce que ésta auditoría incluye una evaluación detallada de cada aspecto operativo de la organización, la misma debe tener presente aspectos fundamentales como el cumplimiento de los objetivos institucionales y su concordancia con la planificación de la evaluación, nivel jerárquico de la organización y la participación individual de los integrantes de la institución que son quienes aportan para obtener resultados apegados a la realidad de la organización.
Auditoria contable
La auditoria contable es un proceso esencial para garantizar la precisión y transparencia de los estados financieros de una empresa. Este procedimiento permite identificar errores y fraudes, asegurando que las prácticas contables cumplan con las normativas vigentes.
La auditoria contable es un examen sistemático de los registros financieros de una organización. Su objetivo principal es verificar la exactitud de los estados financieros y asegurar que reflejen fielmente la situación económica de la empresa.
El proceso de auditoria contable se lleva a cabo en varias etapas, cada una diseñada para asegurar una revisión exhaustiva de los registros financieros.
La auditoria contable es vital para las empresas por varias razones. En primer lugar, proporciona una evaluación objetiva de la salud financiera de la organización, lo que es crucial para la toma de decisiones estratégicas.
No todas las empresas están obligadas a realizar auditorias contables.
La constante innovación y diversidad de las empresas actuales, el cumplimiento de las normas fiscales y regulatorias es un aspecto fundamental para el éxito continuo.
Las auditorías, tanto internas como externas, son herramientas esenciales para garantizar que las organizaciones operen de manera responsable y transparente.
- Garantizan la exactitud de los estados financieros: Los estados financieros de una empresa se basan en gran medida en los valores del inventario.
- Detectan errores y fraudes: Las auditorías de inventario pueden identificar errores en el proceso de inventario,como recuentos incorrectos, robos, desvíos de productos o incluso fraudes.
- Mejoran el control interno: Las auditorías de inventario evalúan la efectividad de los controles internos de la empresa relacionados con el inventario.
La retroalimentación de ambas auditorías ayuda a identificar áreas de mejora en el sistema de control interno y fortalecerlo en general.
Esto ayuda a identificar áreas de mejora y fortalecer el sistema de control interno, lo que reduce el riesgo de errores y fraudes.
Cumplimiento normativo: Las empresas están obligadas a cumplir con ciertas normas y regulaciones contables relacionadas con el inventario.
Un levantamiento de inventario físico es un proceso meticuloso que consiste en contar y registrar todos los activos tangibles de una empresa en un momento determinado.
Este proceso abarca una amplia gama de bienes, desde materias primas y productos en proceso hasta productos terminados, activos fijos y suministros.
- Precisión de los estados financieros: La información obtenida del levantamiento de inventario físico es esencial para la elaboración de estados financieros precisos y confiables.
- Estos estados financieros son utilizados por diversos actores, como inversionistas, acreedores y entidades gubernamentales, para evaluar la salud financiera de la empresa.
- Cumplimiento fiscal: Las autoridades fiscales dependen en gran medida de los registros de inventario para determinar la obligación tributaria de una empresa.
- Evidencia para auditorías: En caso de una auditoría, ya sea interna o externa, el levantamiento de inventario físico sirve como evidencia crucial para respaldar los registros contables de la empresa.
- Gestión de riesgos: Un levantamiento de inventario preciso permite identificar pérdidas, robos y otros riesgos asociados con los activos de la empresa.
- Mejor toma de decisiones: Un inventario preciso proporciona información valiosa sobre los niveles de stock, la rotación de productos y las tendencias de consumo.
Un levantamiento de inventario físico preciso y bien documentado es una herramienta fundamental para el cumplimiento de las normas fiscales y regulatorias, y para superar auditorías sin problemas.
Recuerda que el cumplimiento no es solo una obligación, sino también una oportunidad para mejorar la transparencia, la eficiencia y la rentabilidad de tu negocio.
Auditoría de Procesos
En este punto, la empresa cuenta con la información estratégica necesaria para emprender las mejoras y acciones correctivas necesarias para optimizar sus procesos clave.
Es muy importante que la cadena de mando, directivos y operativos estén en sincronía para que los resultados sea óptimos.
Lo mejor de todo es que una auditoría de procesos se adapta a las necesidades de tu negocio y por lo tanto, ofrece soluciones reales, tangibles, acordes al funcionamiento de tu organización.
En Lofton te podemos auditar los procesos de tu empresa para detectar en qué aspectos debes mejorar, en qué actividades debes tener mayor control y cuáles no aportan a tu negocio, emitiendo recomendaciones que te permitan alcanzar los objetivos clave, que mejoren la rentabilidad, y que potencialicen el crecimiento de tu empresa.