En México, las vacaciones y la prima vacacional forman parte de los ingresos de un trabajador, lo que los incluye dentro del objeto del gravamen del Impuesto Sobre la Renta (ISR). Sin embargo, existen ciertas exenciones y métodos para calcular el ISR sobre estos ingresos que es importante conocer.
Tratamiento del ISR sobre Vacaciones y Prima Vacacional
Aunque las vacaciones en sí mismas no dan lugar a un pago adicional (el trabajador recibe su salario normal mientras descansa), este ingreso tiene el mismo tratamiento que el salario normal, es decir, se considera ingreso gravado. Al acumularse con los demás ingresos que reciba en ese mes, se le calcula el ISR.
Asimismo, al estar gravada la prima vacacional, se debe determinar el impuesto y retenerlo. El cálculo se efectúa de acuerdo al artículo 96 de la Ley del ISR, para posteriormente restar el subsidio acreditable y el crédito al salario. Este es el mismo procedimiento que se utiliza para calcular el impuesto normalmente, sólo que se agregará a la percepción mensual el monto de la prima vacacional gravada.
No obstante, encontrará totalmente gravado para el impuesto sobre la renta (ISR) los días de descanso.
Exención de la Prima Vacacional
Tan solo la prima vacacional, consistente en el pago del 25 % del salario de los días de vacaciones a que tiene derecho el trabajador de que se trate, para efectos del Impuesto sobre la Renta (ISR) está exenta 15 veces la Unidad de Medida y Actualización (UMA), lo que asciende actualmente a $ 1,556.10. Por el monto excedente el empleador debe retener el ISR correspondiente.
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La prima vacacional en 2024 está exenta de pagar el ISR (Impuesto sobre la Renta), si es inferior o igual a 15 veces la Unidad de Medida y Actualización (UMA), lo cual es equivalente a $1,628.55 pesos. No obstante, esta exención depende de que la misma esté por debajo de 15 días del salario mínimo, tal y como lo expresa el artículo 93, fracción I de la Ley de ISR).
Ejemplo de Exención
Para ambos casos tomaremos como ejemplo un salario de $6,000 pesos. En el primer ejercicio: tenemos que la prima vacacional es de $700. Por ello está 100% exenta del ISR.
Vacaciones No Disfrutadas e ISR
Si bien es cierto, las vacaciones no pueden ser sustituidas por una remuneración económica; se puede dar el supuesto de la terminación de la relación laboral antes del cumplimiento del año de servicio, en cuyo caso el trabajador tiene derecho a que se le paguen las vacaciones no disfrutadas.
El artículo 93, fracción XIII de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) prevé que están exentos para efectos del ISR los ingresos que obtengan las personas que han estado sujetas a una relación laboral en el momento de su separación, por concepto de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos, hasta por el equivalente a 90 veces la UMA por cada año de servicio.
En la práctica algunas empresas suelen remunerar a los trabajadores por las vacaciones no disfrutadas; en cuyo caso, al no derivarse estos pagos de una terminación de la relación laboral no pueden ser tomados como conceptos exentos, por lo que gravan para ISR en su totalidad.
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¿Cómo Se Determina el ISR de la Prima Vacacional?
Para ello, existen dos métodos a aplicar: adicionar a los demás ingresos gravados del periodo, la cuantía gravada de la prima vacacional y al resultado aplicarle la tarifa del artículo 96 de la LISR, así como la tabla del subsidio para el empleo , o determinar una tasa de retención en términos del artículo 174 del RLISR.
La empresa puede aplicar cualquiera de estas mecánicas para obtener el ISR a cargo de la prima vacacional; por ende, es recomendable evaluar en cada pago la conveniencia que tendrá para el trabajador efectuarle la retención con base en una u otra.
Sí, al elevarse los días de vacaciones a los que tienen derechos los trabajadores, se incrementa el monto de la prima vacacional; esto puede derivar en que la prestación supere la exención y por ende se arroje un ISR mayor a retener.
Pago de Vacaciones en México en 2025
Sin embargo, para este año ya no se admiten concesiones. Las empresas deben otorgar un mínimo de 12 días libres al año. Con este ajuste es importante revisar la gestión de vacaciones.
Así, por ejemplo, si un trabajador tiene un salario diario de $350 MXN, se multiplicará ese monto por la cantidad de días de vacaciones, supongamos 12 días, dando un total de $4.200 MXN. Además, a ese total se deberá agregar un 25% correspondiente a la prima vacacional. En este ejemplo, la prestación sería de $1.050 MXN.
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Consideraciones Adicionales
En la LFT no hay ninguna disposición que determine cuándo se deben pagar las vacaciones y la prima vacacional. Así como no se define un momento o un periodo específico de pago, la ley laboral mexicana tampoco determina la forma en que deben pagarse las vacaciones.
Ya que este sí es un pago adicional que debe estar especificado en la nómina e indicado con claridad su monto. Así, entre las percepciones que se enlistan en el recibo de nómina, se debe incluir el concepto prima vacacional, junto con su respectivo porcentaje y monto total.
Cálculo del Pago de Vacaciones
Para poder definir el monto que se debe pagar a cada trabajador por sus vacaciones, es importante considerar los impuestos que se aplican sobre esta remuneración. Esto ocurre porque de acuerdo con la Ley del ISR, cuando una empresa paga salarios a sus trabajadores está obligada a retener y pagar el ISR correspondiente.
Ahora bien, en el caso de la prima vacacional, mientras sea menor o igual a 15 veces la Unidad de Medida y Actualización (UMA) no paga ISR. Sin embargo, si la cantidad se supera, el monto excedente será gravable.
Debido a que las vacaciones se pagan como cualquier otro día laboral, la base del cálculo de este pago es el salario diario del trabajador.
Ejemplo Práctico
Ahora imaginemos que el empleado tiene 2 años de antigüedad en la empresa. Entonces, le corresponden 14 días de vacaciones. Su salario mensual es de $10.000 MXN. Con esta información, podemos hacer el cálculo del pago de vacaciones.
Siguiendo con los mismos montos que en el ejemplo anterior, calcular la prima vacacional es muy sencillo. De manera que en la nómina de ese trabajador se establecerán los $10.000 MXN correspondientes a su salario íntegro.
El cálculo del pago de vacaciones es bastante simple, dado que este se integra al resto del salario.
Exenciones del ISR
La Ley del Impuesto sobre la Renta es el marco legal que regula el cobro del ISR en México. Esto implica llevar registros contables claros, emitir comprobantes fiscales (CFDI), y reportar al SAT toda la información relevante de manera veraz y puntual.
Un elemento indispensable para calcular correctamente las exenciones del ISR es el valor de la Unidad de Medida y Actualización (UMA), que se actualiza cada año por el INEGI. Esta unidad es la que se utiliza como base para determinar límites de ingresos exentos en conceptos como aguinaldo, primas, pensiones, entre otros.
Como viste, existen ingresos que la ley considera exentos del ISR, pero es importante conocer los límites y requisitos que marca la LISR para evitar errores en tus declaraciones.
¿Qué es la Prima Vacacional?
La prima vacacional consiste en un pago, adicional al salario, otorgado a los colaboradores para que puedan disfrutar mejor de sus vacaciones. Es un derecho fundamental de los trabajadores mexicanos. Esta prestación equivale al menos al 25 % del salario ordinario, según la Ley Federal del Trabajo (LFT).
Cálculo de la Prima Vacacional
Para calcular la prima vacacional de forma correcta, debes seguir los siguientes pasos:
- Conocer cuánto ganan tus colaboradores al día
Debes dividir el monto del sueldo mensual bruto entre los 30 días del mes. Este dato se encuentra en los recibos de nómina, generalmente bajo la etiqueta «S.D.» (sueldo diario).
- Determinar la cantidad de días que corresponden de vacaciones
Los trabajadores tienen derecho a 12 días de vacaciones al finalizar su primer año de servicio. A partir del segundo, se suman 2 días por cada año trabajado hasta el quinto año (totalizando 20 días de vacaciones). Luego, a partir del sexto año de trabajo, se añaden días cada 5 años laborales.
- Realizar el cálculo con la fórmula
Para el cálculo utilizamos la siguiente fórmula:
Salario diario x Días de vacaciones = Resultado x 0.25 = Resultado final
Ejemplo de Cálculo
Salario mensual = $15,000 MXN
Salario diario = $500 MXN (Dividimos el salario mensual entre 30 días)
Días de vacaciones = 16 días (3 años de antigüedad)
$500 MXN x 16 = $8,000 MXN x 0.25 MXN = $2,000 MXN
Prima vacacional: $2,000 MXN
Prima Vacacional: ¿Sujeta o Exenta del Pago del ISR?
Según el artículo 93° de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) de México, la prima vacacional está exenta del pago de este impuesto, siempre y cuando sea inferior a 15 días de salario mínimo.
En términos exactos, la prima vacacional está exenta si es un monto de hasta $3,105 MXN (considerando el salario mínimo general vigente en 2024). En cambio, está sujeta si el monto es superior a $3,105 MXN.
¿Cómo Se Paga el ISR Sobre la Prima Vacacional?
Cuando la prima vacacional supera el límite exento y se convierte en un ingreso sujeto al ISR, se debe hacer lo siguiente:
Para el cálculo:
Resta el monto exento, que corresponde a 15 días de salario mínimo, de la prima vacacional total. Este resultado, considerado «ingreso gravable», se le aplica la tasa correspondiente del ISR, según las tablas establecidas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
Ejemplo: si un trabajador recibe una prima vacacional de $10,000 MXN y el salario mínimo diario es de $100 MXN, tras restar el monto exento de $1,500 MXN (equivalente a 15 días de salario mínimo), la cantidad sujeta al ISR sería de $8,000 MXN. Con una tasa del ISR del 10%, el impuesto a pagar sería de $850 MXN.
Para la retención:
Luego de calcular el ISR, debes retener dicho impuesto del salario de tu colaborador y enviarlo al SAT. Conforme a las obligaciones fiscales que están establecidas por el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y demás entidades reguladoras.
Derechos del Trabajador si No Recibe la Prima Vacacional
Si una empresa no realiza el pago de la prima vacacional, los trabajadores tienen derecho a reclamar. Este reclamo se puede realizar acudiendo a la Procuraduría Federal de la Defensa del Trabajo (PROFEDET) o a los Tribunales Laborales de México.
Verifica que en tu contrato laboral se contemple el derecho a las vacaciones y la prima vacacional, aunque este derecho aplica incluso si no está explícito en el contrato. Habla directamente con tu jefe inmediato, el área de recursos humanos o el departamento de nóminas.
Si no recibes una respuesta favorable de tu empleador, acude a la PROFEDET. Este organismo ofrece asesoría legal gratuita para trabajadores.
Si tu empleador se niega a pagar la prima vacacional incluso después de que lo solicites formalmente, puedes presentar una demanda ante la Junta de Conciliación y Arbitraje. Es importante saber que tienes un plazo de 1 año para reclamar el pago de la prima vacacional, contado desde la fecha en que debió haberse pagado.
Pago de la Prima Vacacional
La prima vacacional debe ser pagada en efectivo, transferencia bancaria, cheque o cualquier otra forma establecida por la empresa, pero siempre de manera que el trabajador pueda disponer de estos recursos.
Obligatoriedad de la Prima Vacacional
Sí, la prima vacacional es un derecho obligatorio para todos los empleados que trabajan en el sector privado formal.