Para comprender la estructura fiscal en México, es fundamental distinguir entre los diversos impuestos que afectan a los contribuyentes. Aunque existen varios impuestos, es necesario enfocarse en aquellos que impactan las declaraciones mensuales o anuales, especialmente para los médicos especialistas, quienes suelen tener experiencia con el Impuesto sobre la Renta (ISR) desde su etapa de residencia.
El Impuesto sobre la Renta (ISR) en la práctica médica
El ISR es el impuesto sobre los ingresos, ya sean por salarios, honorarios, arrendamiento o cualquier otra fuente. Usualmente, todos los médicos especialistas tienen experiencia con este impuesto, ya que es el que les retienen en los pagos quincenales cuando son residentes. Una vez que terminan la residencia, comienzan a pagar ISR por otros ingresos como los salarios, práctica privada e inversiones.
¿Cuánto se paga de ISR? Casi todos los ingresos pagan una tasa de hasta el 35%, pero hay regímenes que tienen tasas distintas, como el RESICO, que está topado en 2.5%. El cálculo de la base gravable varía dependiendo del régimen:
- Actividad Empresarial y Profesional: Pagas impuestos por utilidades, que son tus ingresos menos tus deducciones o gastos.
- Salarios: Pagas impuestos por casi la totalidad de tus ingresos, teniendo muy pocas opciones de deducciones e ingresos exentos.
Consideraciones sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Existe una concepción errónea de que los médicos no pagan IVA. La ley establece que los honorarios médicos no pagan IVA siempre y cuando sean prestados por médicos cirujanos, dentistas o veterinarios que cuenten con título, y que sean prestados a través de personas físicas, sociedades civiles, asociaciones civiles o instituciones de asistencia privada.
Esto significa que hay honorarios médicos que sí pueden llegar a pagar IVA, como el caso de honorarios facturados a través de sociedades mercantiles. Asimismo, existen actividades adicionales que un médico puede realizar y que generan IVA por no ser honorarios, como dar conferencias o la venta de productos.
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El papel del IETU y el sistema fiscal
El IETU fue un impuesto importante desde el punto de vista recaudatorio, diseñado para complementar la recaudación del ISR. Conceptualmente, el IETU consistía en acumular todos los ingresos del contribuyente y restar las erogaciones y la inversión en el periodo. Según la SHCP, uno de los principales objetivos de este impuesto era comenzar a sustituir la recaudación por concepto de ingresos petroleros, cuyo futuro tiende a la baja por el agotamiento de los yacimientos.
En el análisis de la recaudación por sector económico, se observa que sectores como la agricultura, servicios educativos y servicios culturales aparecen con recaudación igual a cero bajo ciertas metodologías, al asumir que su actividad está exenta. La estructura de estos impuestos se ve afectada por factores como la tasa de evasión, que es la diferencia entre la recaudación potencial y la observada.
Resumen de impuestos para el profesional de la salud
| Impuesto | Concepto principal | Forma de pago |
|---|---|---|
| ISR | Impuesto sobre ingresos (utilidades o base salarial) | Retenciones y declaraciones anuales |
| IVA | Impuesto al consumo (exento en honorarios médicos) | Declaraciones mensuales |
| Impuestos Estatales | Impuestos locales sobre honorarios | Declaraciones mensuales (según el estado) |
Finalmente, es vital recordar que, además de los impuestos federales, existen impuestos estatales sobre honorarios en entidades como Jalisco y Guanajuato. La recomendación principal para cualquier médico es mantener una comunicación constante con su contador antes de realizar actividades adicionales, ya que cada una conlleva un manejo contable distinto.
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