En materia fiscal, la adquisición de automóviles por parte de personas físicas con actividad empresarial y personas morales es un tema que requiere especial cuidado. La Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) establece límites claros para su deducción, mientras que el Impuesto al Valor Agregado (IVA) sigue la regla de proporcionalidad en función de lo que sea deducible para ISR.
Básicamente, una deducción es un gasto que, de acuerdo a las leyes fiscales, puede restarse de los ingresos obtenidos con la finalidad de pagar menos Impuesto Sobre la Renta. Actualizarse con las deducciones fiscales para 2026 es clave para maximizar el ahorro y evitar complicaciones con el SAT. Los gastos deducibles son aquellos que la ley permite restar de los ingresos acumulables al momento de calcular el pago de impuestos ante el SAT. Estos son gastos que las personas físicas y las empresas pueden restar de sus ingresos totales al calcular la base imponible sobre la cual se aplicará el impuesto.
¿Quiénes Pueden Deducir Gastos de Automóviles?
Existe la posibilidad de disminuir tu contribución de impuestos en tu declaración anual, ya que hay una serie de gastos que son considerados como deducibles, entre ellos, todos los relacionados con los vehículos que uses para realizar tu actividad empresarial y/o profesional. Por supuesto, para poder acceder a este beneficio estipulado por las leyes fiscales, es necesario cumplir ciertos requisitos, estar al día con tus responsabilidades fiscales y llevar un registro de todos los gastos.
Las personas que son dueños de un negocio o son trabajadores por cuenta propia y usan su vehículo para negocios pueden deducir los gastos de automóvil en su declaración de impuestos. Si un contribuyente usa el automóvil para ambos propósitos, negocio y personal, debe dividir sus gastos. Para poder deducir gastos a través de un auto es necesario contar con RFC y estar inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes; comprobar que el automóvil es esencial para el desarrollo de la actividad profesional que realizas; contar con Comprobantes Fiscales Digitales (CFDI) de gastos para deducir ante el SAT, mientras que el vehículo debe estar a tu nombre.
Importante: Situación de Empleados Asalariados
Los empleados que usan su automóvil para trabajar ya no pueden tomar una deducción de gastos de negocio según el empleado como parte de sus deducciones detalladas diversas reportadas en el Anexo A. Los empleados no pueden deducir este costo incluso si su empleador no reembolsa al empleado por usar su propio auto. Esto es para los años tributarios posteriores a diciembre de 2017.
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Requisitos Clave para la Deducibilidad del Automóvil
La gran pregunta que nos ocupa en esta ocasión es la de cómo demostrar que uso mi auto para mi actividad empresarial. Esta duda es relevante pues en el artículo 28 de la Ley de Impuestos Sobre la Renta (LISR), se establece que "Tratándose de automóviles, sólo serán deducibles… los mismos (automóviles) sean estrictamente indispensables para la actividad del contribuyente". Esto quiere decir que además de cumplir los límites de deducción dispuestos en el artículo 36 de la LISR, debemos comprobar que el vehículo fue utilizado para nuestra actividad laboral.
¿Cómo Demostrar el Uso Empresarial o Profesional?
En términos generales debes de cumplir con el pago de los gastos del vehículo mediante cheque o tarjeta de crédito o débito. Fiel a nuestra costumbre, esta información es obtenida de la Ley de Impuestos Sobre la Renta en su artículo 27. IV. Así que ahora ya lo sabes, al momento de deducir los gastos de tu auto debes cumplir con estos requisitos por lo cual será difícil ingresar gastos no relacionados a tu actividad laboral.
Los requisitos generales para deducibilidad y acreditamiento incluyen:
- CFDI de la compra emitido a nombre del contribuyente.
- Pago mediante medios electrónicos (transferencia, tarjeta, cheque nominativo).
- Registro contable del activo y depreciación fiscal (25% anual conforme al art. 34 LISR).
- Comprobación de que el gasto es estrictamente indispensable para la actividad (art. 27 LISR).
- Para el IVA, acreditar la relación directa con actos gravados y el cumplimiento de los requisitos del art. 5, fracción I de la Ley del IVA.
Límites de Deducción para la Adquisición o Arrendamiento de Automóviles
A partir de 2016, entró en vigor la nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), y los gastos de automóviles están dentro de la categoría de deducción de este gravamen. En un arrendamiento automotriz es posible deducir hasta $175,000 pesos en el caso de auto de diésel o gasolina y hasta $250,000 pesos en auto híbridos y eléctricos.
De acuerdo con el artículo 36, fracción II de la LISR, la deducción máxima por la adquisición de automóviles es la siguiente:
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| Tipo de Automóvil | Límite Máximo de Deducción (Adquisición/Arrendamiento) |
|---|---|
| Diésel o Gasolina | $175,000 MXN |
| Híbrido o Eléctrico | $250,000 MXN |
Si el valor del automóvil excede esa cantidad, el contribuyente solo podrá deducir hasta el límite señalado, y el excedente no tendrá efectos fiscales.
Excepción a los Límites de Deducción
El mismo artículo 36, fracción II de la LISR, establece que el límite no aplica cuando el contribuyente se dedica al: "Otorgamiento del uso o goce temporal de automóviles, siempre y cuando los destinen exclusivamente a dicha actividad." En ese caso, los automóviles constituyen la materia del negocio y, por tanto, son 100% deducibles.
Definición de "Automóvil" para Fines Fiscales
El artículo 3 del RLISR define lo que debe entenderse por automóvil: Vehículo terrestre para el transporte de hasta diez pasajeros incluido el conductor. Se excluyen expresamente las motocicletas, de dos a cuatro ruedas. Esto significa que las motocicletas no entran al régimen de limitación ni a la excepción señalada.
Tratamiento del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
El IVA acreditable sigue la regla del artículo 5, fracción I de la Ley del IVA: solo es acreditable el impuesto cuando el gasto o inversión es deducible para efectos del ISR.
Caso General (con tope de $175,000)
Si se adquiere un automóvil con valor de $400,000 más IVA ($64,000 de IVA), solo será deducible $175,000 para ISR. En consecuencia, únicamente será acreditable el IVA correspondiente a los $175,000, es decir, $28,000.00. El IVA del excedente ($36,000) no será acreditable.
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Caso de Excepción (100% deducible)
Si la actividad es el uso o goce temporal de automóviles y los autos se destinan exclusivamente a esa actividad, entonces el automóvil es 100% deducible para ISR. En consecuencia, también será 100% acreditable el IVA pagado en la adquisición.
Gastos Deducibles Relacionados con el Uso de Automóviles
Si tienes un automóvil, es posible que puedas deducir algunos gastos con él. Junto al seguro del automóvil, existen otros gastos deducibles que, desde 2016, entran en esta categoría al estar relacionados con el uso comercial del automóvil.
Tipos de Gastos Deducibles del Automóvil
Estos son gastos que se aplican con relación a:
- La compra de llantas, refacciones en general, así como aceite y hasta líquido anticongelante.
- Mantenimiento: la compra de llantas, el cambio de aceite o anticongelante, la revisión de frenos, entre otras reparaciones, están contemplados en esta categoría de gastos deducibles.
- Trámites vehiculares: la verificación vehicular y el pago de tenencia son gastos deducibles.
- Gastos de estacionamiento, la renta o arrendamiento financiero: también se pueden deducir.
- La deducibilidad de la gasolina para personas físicas puede depender del uso que se le dé al vehículo.
La Deducibilidad del Seguro de Auto
¿Se puede deducir el seguro de auto de los impuestos? Sí, según la Ley de Impuesto sobre la Renta es posible deducir el seguro de auto, sin embargo, no aplica para todos los regímenes fiscales del Servicio de Administración Tributaria (SAT). Por ejemplo, si eres una persona física con salario, el seguro de auto no es deducible. Para ser más precisos, solo pueden deducir el seguro de automóvil:
- Personas físicas con actividad empresarial: es decir, que utilizan el automóvil con fines comerciales y/o empresariales, por ejemplo, repartir mercadería, realizar servicios de transporte privado, visitar clientes, etc.
- Personas físicas que utilizan su vehículo para desarrollar la actividad profesional que ejercen: tal es el caso de los conductores registrados en plataformas como Uber o DiDi. Es importante mencionar que, para ello, el conductor debe estar registrado en el SAT y tener una póliza ERT.
- Personas morales: entidades jurídicas, como empresas o asociaciones, que operan bajo una razón social o nombre.
¿Para qué sirve deducir el seguro del auto? Que el seguro de auto sea deducible de impuesto te da la posibilidad de reducir la carga tributaria que debes pagar. A su vez, este beneficio fiscal es un incentivo para que las personas cumplan con las obligaciones estipuladas por la Secretaría de Hacienda e impacta positivamente en las finanzas de los contribuyentes, porque pueden recuperar parte de los gastos relacionados con su actividad económica durante el año fiscal.
Requisitos para Deducir la Prima del Seguro de Auto
Además de tener que utilizar un vehículo de las categorías anteriormente mencionadas, hay otros requisitos que el contribuyente debe presentar para poder aplicar a la deducción de impuestos por la prima del seguro. Estos son:
- Estar inscripto en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), indispensable para poder ejercer cualquier actividad fiscal en México, así como contar con la clave alfanumérica RFC que te permite realizar tus trámites ante la autoridad fiscal.
- Demostrar que el auto se utiliza para realizar actividades relacionadas con la actividad profesional y/o empresarial.
- Presentar todos los Comprobantes Fiscales Digitales (CFDI) de los gastos relacionados con el automóvil que deseas deducir, los que no pueden exceder el 7% de las utilidades de la empresa.
- Preferiblemente, el auto debe estar a nombre del contribuyente que desea la deducción del seguro de auto.
Límites del Deducible del Seguro del Auto
Según el SAT, el monto deducible por el pago de la prima del auto no puede exceder las 5 Unidades de Medida y Actualización (UMA) anuales o el 15% total de los ingresos de tu actividad profesional. Por otra parte, se debe mencionar que el deducible, además, varía según el tipo de seguro de auto contratado, y el valor del auto no debe superar los $200.000 MXN; de lo contrario, se toma un proporcional. Por ejemplo, si el auto tiene un valor de $180.000 MXN y paga una prima anual de $7.500 MXN, deduces el 100%. Pero si el auto tiene un valor de $350.000 MXN, se aplica una proporción a la prima del seguro por $200.000 MXN.
Procedimiento para la Deducción del Seguro de Auto
Solicitar la deducción de impuestos por seguro de automóvil es un procedimiento sencillo, pero no olvides que debes estar dentro de las categorías y/o regímenes fiscales que pueden acceder a este beneficio. Además, debes estar al día con los pagos obligatorios en cuestiones viales y no poseer deudas fiscales pendientes. Si cumples con esos requisitos, vas a hacer lo siguiente:
- Solicita la facturación del seguro del auto a tu compañía de seguros.
- Ingresa la factura en el SAT en la sección de declaración de impuestos.
- Verifica los datos y confirma la operación.
Recuerda que notarás la deducción del impuesto en el pago de la prima, ya que se verá reflejada en la factura de tu póliza de seguro de forma mensual, bimestral o anual, según el régimen fiscal que corresponda.
Arrendamiento Automotriz como Opción Fiscal
El arrendamiento automotriz es un modelo para adquirir un vehículo en México que está llamando la atención por la posibilidad de deducir impuestos. En un arrendamiento automotriz es posible deducir hasta $175,000 pesos en el caso de auto de diésel o gasolina y hasta $250,000 pesos en auto híbridos y eléctricos.
En anteriores ocasiones te hemos hablado de ellos pero a manera de resumen, podemos recordar que en el arrendamiento financiero se tiene la posibilidad de comprar el auto al final del contrato, algo no posible en el arrendamiento puro. De acuerdo con la Ley de Impuestos Sobre la Renta en un arrendamiento automotriz se puede deducir el Impuesto sobre la Renta (ISR) y acreditarse el Impuesto al Valor Agregado (IVA).