¿Qué es el Modelo 303 y para qué Sirve?
El modelo 303 se utiliza para presentar declaraciones trimestrales de IVA. Cada tres meses, debes informar a la AEAT cuánto IVA recaudaste en las ventas y pagaste en las compras. Esto te permite determinar si pagaste más IVA del que le cobraste a los clientes. Si este es el caso, tendrías derecho a un reembolso o compensación; de lo contrario, tendrías que abonar la diferencia a la AEAT.
¿Quién tiene que Presentar el Modelo 303?
Las personas que ejerzan una actividad profesional sujeta al IVA, como trabajadores por cuenta propia, empresarios, empresas, desarrolladores inmobiliarios y arrendadores, deberán presentar el modelo 303, con independencia de que hayan tenido actividad empresarial durante el período impositivo. Por ejemplo, si diriges un negocio de temporada que opera exclusivamente en verano (de mayo a septiembre), igual debes presentar el modelo 303 del primer trimestre para informar a la AEAT que no se produjo ninguna facturación. Sin embargo, las obligaciones fiscales difieren para las actividades exentas del IVA, como los servicios de salud o la educación.
¿Cuál es el Plazo para Presentar el Modelo 303?
Este formulario debe enviarse cada trimestre, independientemente de si la empresa no realizó ninguna operación comercial. El contribuyente se enfrenta a sanciones de IVA si no presenta el modelo 303 en el transcurso de los plazos.
¿Cómo completar el Modelo 303?
Completar este formulario no es demasiado complejo: tiene 8 secciones y más de 80 casillas. En primer lugar, asegúrate de tener todas las facturas que emitiste, cada una con los importes de IVA correspondientes. Puedes usar una herramienta de automatización de impuestos como Stripe Tax para asegurarte de que el cálculo del IVA sea correcto en todas las facturas. Stripe Tax te permite calcular y cobrar automáticamente el IVA sobre las ventas de tu empresa. Además, puedes usar las actualizaciones automáticas para estar al día con los cambios en las tasas impositivas en cualquiera de los más de 50 países donde está disponible (consulta la lista de territorios excluidos).
En primer lugar, elige tu método de identificación electrónica preferido en la página web de la AEAT para la presentación digital del modelo 303. Después de confirmar que tu nombre y número de identificación fiscal (NIF) son correctos, selecciona el año fiscal y el trimestre para el que vas a presentar este formulario.
Lea también: Plazos para Declarar el IVA
El IVA a Favor en Pagos Mensuales
El artículo 6 de la Ley del IVA textualmente dice:Cuando en la declaración de pago resulte saldo a favor, el contribuyente podrá acreditarlo contra el impuesto a su cargo que le corresponda en los meses siguientes hasta agotarlo, solicitar su devolución o llevar a cabo su compensación contra otros impuestos en los términos del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación. Cuando se solicite la devolución deberá ser sobre el total del saldo a favor. En el caso de que se realice la compensación y resulte un remanente del saldo a favor, el contribuyente podrá solicitar su devolución, siempre que sea sobre el total de dicho remanente. Los saldos cuya devolución se solicite o sean objeto de compensación, no podrán acreditarse en declaraciones posteriores.
De esta disposición se desprende que cuando resulten saldos a favor en las declaraciones mensuales del IVA se tendrán tres opciones:
- Acreditamiento.
- Devolución.
- Compensación.
Acreditamiento de Saldos a Favor del IVA en Pagos Mensuales
Al establecer el artículo 5-D de la Ley del IVA que el impuesto se calculará por cada mes de calendario, se trata de un pago definitivo y consecuentemente el saldo a favor que resulte en la declaración mensual también será definitivo, el cual como establece el artículo se podrá acreditar contra el impuesto a cargo que le corresponda en los meses siguientes hasta agotarlo.
La decisión de optar por el acreditamiento se debe evaluar ya que si el plazo para acreditar en declaraciones de los meses siguientes resulta largo, considerando que en los meses siguientes resulte IVA a favor, quizá la opción sea la devolución. El procedimiento de acreditamiento de saldos a favor en declaraciones mensuales cambia a partir del 1o. de enero de 2003, ya que el saldo a favor de un mes no podrá incrementar el saldo a favor de otro mes, sino que mientras no se agote seguirá siendo de dicho mes.
La Ley del IVA no aclara el plazo que tendremos para acreditar el saldo a favor, por lo que supletoriamente aplicando el CFF, en su artículo 22, se tendrá el plazo de cinco años en el que prescribe la obligación de devolver saldo a favor. Al no existir plazos para efectuar el acreditamiento, ya no importa que pase de un año de calendario a otro, por lo que se debe llevar el control del saldo favor de cada mes, para determinar lo que se vaya acreditando contra el impuesto a cargo de las declaraciones de los meses siguientes.
Lea también: Periodo Contable en Contabilidad
Para ilustrar lo anterior presentamos el siguiente ejemplo:
| Mes | Concepto | Importe |
|---|---|---|
| Marzo 2015 | A. IVA CAUSADO | $ 500,000.00 |
| B. IVA ACREDITABLE | $ 800,000.00 | |
| C. IVA A FAVOR | $ (300,000.00) | |
| Abril 2015 | A. IVA CAUSADO | $ 400,000.00 |
| B. IVA ACREDITABLE | $ 300,000.00 | |
| C. IVA A CARGO | $ 100,000.00 | |
| D. ACREDITAMIENTO DE IVA A FAVOR DE MARZO 2015 | $ 100,000.00 | |
| E. IVA A PAGAR | $ 0.00 | |
| Mayo 2015 | A. IVA CAUSADO | $ 450,000.00 |
| B. IVA ACREDITABLE | $ 600,000.00 | |
| C. IVA A FAVOR | $ (150,000.00) | |
| Junio 2015 | A. IVA CAUSADO | $ 600,000.00 |
| B. IVA ACREDITABLE | $ 300,000.00 | |
| C. IVA A CARGO | $ 300,000.00 | |
| D. ACREDITAMIENTO DE IVA AFAVOR DE: MARZO 2015 | $ 200,000.00 | |
| D. ACREDITAMIENTO DE IVA AFAVOR DE: MAYO 2015 | $ 100,000.00 | |
| E. IVA A PAGAR | $ 0.00 |
En el ejemplo anterior se puede apreciar que el saldo a favor de marzo de 2015, de $ 300,000.00, se agotó al acreditarse en abril $ 100,000.00, y en junio de 2014, por $ 200,000.00. El saldo a favor de mayo de 2015, queda pendiente de acreditar por $ 50,000.00.
Impedimento para Acreditar
El segundo párrafo del artículo 6 de la Ley del IVA establece que los saldos cuya devolución se solicite o se compense no podrá acreditarse en declaraciones posteriores.
Devolución de Saldos a Favor del IVA en Declaraciones Mensuales
El artículo 6 de la Ley del IVA nos permite esta opción de recuperar el saldo a favor que resulte en las declaraciones de pagos mensuales, siempre que sea sobre el total del saldo a favor. No existe en la Ley del IVA un plazo para solicitar la devolución del saldo a favor por lo que aplicando supletoriamente el artículo 22 del CFF se establece que la obligación de devolver prescribe en los mismos términos y condiciones que el crédito fiscal, esto es, en cinco años.
Como mencionamos en el acreditamiento se debe evaluar la decisión de tomar la opción de la devolución, en virtud de que debe ser sobre el total, esto es, no se puede acreditar una parte y otra solicitar devolución. Además, los plazos de devolución, como comentamos más adelante, resultan largos, por lo que puede presentarse el caso que tengamos una solicitud de devolución pendiente y saldos en los meses siguientes a cargo que tendremos que pagar, por lo que quizá la mejor opción sería el acreditamiento.
Lea también: Guía completa: Periodo y Ejercicio
Solicitud de Devolución de Saldos a Favor
El artículo 22 del Código Fiscal de la Federación establece que las autoridades fiscales están obligadas a devolver las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan de conformidad con las leyes fiscales.
Plazo para Efectuar la Devolución
El artículo 22 del CFF establece que cuando se solicite la devolución, ésta deberá efectuarse dentro del plazo de cuarenta días siguientes a la fecha en que se presentó la solicitud con todos los datos, incluyendo los datos de la institución integrante del sistema financiero y el número de cuenta para transferencia electrónica y los demás informes que señale el reglamento de este Código.
El plazo de devolución puede interrumpirse cuando la autoridad fiscal requiera al contribuyente los datos, informes o documentos, el período señalado entre el período transcurrido entre la fecha en que se hubiera notificado el requerimiento y la fecha en que sean proporcionados en su totalidad por el contribuyente, no se computarán en la determinación de los plazos para la devolución, como sigue:
Para verificar la procedencia de la devolución las autoridades fiscales podrán requerir al contribuyente en un plazo no mayor de veinte días posteriores a la presentación de la solicitud de devolución los datos, informes o documentos adicionales que considere necesarios y que estén relacionados con la misma. Para tal efecto las autoridades fiscales requerirán al promovente a fin de que en un plazo máximo de 20 días cumpla con lo solicitado apercibido que de no hacerlo dentro de dicho plazo, se le tendrá por desistido de la solicitud correspondiente.
Las autoridades fiscales sólo podrán efectuar un nuevo requerimiento, dentro de los 10 días siguientes a la fecha, cuando se refiera a los datos, informes o documentos que hayan sido aportados por el contribuyente al atender dicho requerimiento. Para atender el segundo requerimiento el contribuyente contará con un plazo de 10 días, contados a partir del día siguiente al que surta efectos la notificación de dicho requerimiento, y le será aplicable el apercibimiento a que se refiere este párrafo.
Con motivo de la solicitud de devolución la autoridad puede iniciar sus facultades de comprobación con el objeto de comprobar la procedencia de la misma y los plazos que se mencionan en los párrafos anteriores se suspenderán, hasta que se emita la resolución en la que se resuelva la procedencia o no de la solicitud de devolución.
El citado ejercicio de las facultades de comprobación de la autoridad concluirá dentro de un plazo máximo de noventa días y, cuando se requiera información de terceros o autoridades aduaneras el plazo será de ciento ochenta días.
Considerando estas nuevas facultades de las autoridades, los plazos para recuperar saldos a favor de IVA pueden ser largos, por lo que en cada caso se debe evaluar si ésta es la mejor opción.
Requerimiento por Buzón Tributario
Los requerimientos a que se refiere el artículo 22 del CFF se formularán por la autoridad fiscal en documentos digitales que se notificará al contribuyente a través del buzón tributario, el cual deberá atenderse por el contribuyente mediante este medio de comunicación.
SII AEAT España: Interfaz de Producto Adaptada al Flujo de Comunicación de la AEAT
La solución EDICOMSii ha sido desarrollada pensando en facilitar la experiencia del usuario. Por eso, presentamos un diseño funcional adaptado 100% al intercambio de información que las empresas van a realizar con la AEAT. De forma muy visual, un usuario nobel en el uso de plataformas de gestión electrónica puede localizar cualquier apunte enviado a la AEAT, así como las respuestas o notificaciones asociadas. Además, ofrece estadísticas mediante la representación de gráficas personalizables.
Preguntas Frecuentes sobre el Sistema SII AEAT
- ¿Cómo se podrán gestionar los tiquets de gastos que se quiera deducir la empresa? Si la empresa quiere deducirse el IVA de los tickets como gasto (por ejemplo, taxis, dietas, etc), no es válido solamente con el ticket, sino que se tiene que pedir una factura. Si no se presentan, el usuario está optando por la no deducibilidad. Si los gastos no están respaldados por una factura, no puede declararse en el SII y, por tanto, el IVA no puede ser fiscalmente deducible.
- ¿De qué forma se va a poder detectar la morosidad con el sistema SII de la AEAT? Uno de los objetivos fundamentales de este sistema es el control del fraude fiscal. Los plazos tan exigentes acercan el momento de la operación al momento del registro de la información, lo que consigue mayor exactitud en las declaraciones. Además, con el libro contrastado se puede detectar que algún obligado tributario pueda estar deduciéndose un IVA que previamente no haya sido ingresado por otro. El registro contable de IVA debe ser coincidente con el de los clientes a nivel de transacción.
- ¿Cómo se firma o se autentifica la información del cliente ante la AEAT? Los registros o bloques de mensajes XML no van firmados. Lo que sí es necesario es identificarse con un certificado reconocido para establecer la comunicación WS con AEAT. EDICOM trabaja en el proyecto del Colaborador Social para poder presentar los documentos con un certificado de EDICOM en nombre de sus clientes. Por otro lado, EDICOM ya es Autoridad de Certificación en Europa y por lo tanto está autorizado para expedir certificados reconocidos para el proyecto SII y establecer la identificación en las comunicaciones.
- ¿Es obligatorio declarar el libro de registro de operaciones en metálico? Aquellas empresas que realicen operaciones en metálico superiores a 6.000 euros, deben declarar el IVA y están obligadas a usar el libro de operaciones en metálico. La información se anota de forma separada del registro de la factura, en el libro de facturas expedidas, en otro registro mensual único por cada persona o entidad de la que proceden los cobros.
- ¿Cuál es la diferencia entre el libro de IVA contrastado y el libro de IVA real? La sede electrónica de la AEAT tiene dos libros. Por un lado, el libro declarado, donde una empresa registra sus facturas emitidas y recibidas. Y por otro, el libro contrastado, donde la AEAT realiza los cruces de datos requeridos con lo declarado por los interlocutores comerciales de la empresa. Hay que tener en cuenta que faltarán todas las facturas correspondientes a las empresas con facturación inferior a 6M de euros, por lo que es muy probable que haya cierto descuadre.
- ¿Qué información sobre la facturación debe remitirse a la AEAT? En primer lugar, el registro del documento. Después el tipo de operación a identificar mediante claves y subclaves. En tercer lugar, los datos de la factura o factura simplificada y, por último, datos adicionales que la empresa necesite comunicar.
- ¿Hay una validación previa en la solución? Tanto la validación de la solución SII de EDICOM como la validación de la AEAT están sincronizadas. Se realizan en tiempo real las validaciones sintácticas, para que el mensaje que se envíe esté construido siguiendo los esquemas XML y llegue de manera correcta a la AEAT. Por otro lado, la AEAT realiza también validaciones semánticas. Si el mensaje supera las validaciones a nivel de formato XML, se procederá a realizar las validaciones de negocio, devolviéndose un mensaje de respuesta con el resultado de la validación y de su aceptación o no por la AEAT.
- ¿Cómo se contempla el envío de la información de los proveedores que se acogen al criterio de caja? El criterio de caja consiste en imputar los ingresos y los gastos al periodo en el que se cobran o pagan, sin tener en cuenta cuándo se han realizado las operaciones. El sistema contempla técnicamente esta posibilidad con un mensaje XML específico para este fin tanto en facturas expedidas como recibidas.
- ¿Un establecimiento permanente tiene las mismas obligaciones que una entidad española? Sí. Si tienen CIF en España y emiten factura, es su obligación.
- ¿Cómo acogerse al SII de forma voluntaria? Optando en la declaración censal (modelo 036) en el mes de noviembre anterior al inicio del año natural en el que deba surtir efecto o a tiempo de presentar la declaración de comienzo de la actividad, surtiendo efecto en el año natural en curso.
- ¿Cómo se registra una exportación? La operación se anota en el Libro Registro de Facturas Expedidas. En el campo “Clave Régimen especial o Trascendencia” se consigna el valor 15. Debe identificarse al cliente -en caso de ser extranjero- mediante el “Código país” y las claves 3 “Pasaporte”, 4 “Documento oficial de identificación expedido por el país o territorio de residencia”, 5 “Certificado de residencia” ó 6 “Otro documento probatorio” del campo “IDType”. Por otra parte, la base imponible de la factura se incluye en el campo de tipo de operación “Exenta” dentro del bloque “Entrega”.
tags: #periodo #declaracion #iva #españa