La Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU), también conocida como reparto de utilidades, es un derecho constitucional y laboral fundamental en México. Este derecho busca reconocer la participación de las personas trabajadoras en los resultados de la empresa, garantizando que reciban una parte de las ganancias netas generadas por la compañía durante el año fiscal anterior.
¿Qué es la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU)?
El reparto de utilidades o PTU en México es un derecho constitucional de las personas trabajadoras, respaldado por el artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y el artículo 120 de la Ley Federal del Trabajo (LFT). Al respecto, la fracción IX, del apartado A de la CPEUM, en correlación con el artículo 117 de la LFT, establece el derecho de los trabajadores a participar en las utilidades que se generen en las empresas en las que presten sus servicios.
De acuerdo a la Ley Federal del Trabajo (LFT), todo empleador está obligado a otorgar a sus colaboradores la prestación del reparto de utilidades, siempre y cuando la empresa obtenga utilidades fiscales y cumpla con los supuestos previstos en la ley.
¿Quiénes tienen derecho a recibir PTU?
Este derecho aplica a la mayoría de los trabajadores. Se considera también a las madres que se encuentren en períodos previos y posteriores a la maternidad. Además, los trabajadores que se dediquen al cuidado de bienes que generen rentas o al cobro de créditos sí son candidatos para recibir PTU.
Por otro lado, existen excepciones a esta obligación, como:
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- Empresas de nueva creación durante el primer año de funcionamiento.
- Compañías que reportan un ejercicio de pérdidas.
- Empresas que carezcan de utilidades fiscales.
¿Cuándo se debe pagar el Reparto de Utilidades (PTU)?
El reparto de utilidades o PTU en México debe pagarse cada año dentro de los plazos establecidos por la Ley Federal del Trabajo. El Servicio de Administración Tributaria (SAT) refiere que dicho reparto de utilidades se realiza dentro de los 60 días después de la fecha de la declaración anual o el pago de impuestos de la empresa.
La fecha límite de reparto de utilidades cambia dependiendo de si el patrón es una persona moral o una persona física:
- En el caso de las empresas (personas morales), la declaración anual se realiza el 31 de marzo. Por lo tanto, el PTU debe pagarse dentro de los 60 días siguientes, es decir, en mayo.
- Para las personas físicas con actividad empresarial, la declaración anual se presenta el 30 de abril. Consecuentemente, el PTU debe entregarse dentro de los 60 días posteriores.
Como parte de este proceso, el empleador debe entregar a los representantes de las personas trabajadoras (ya sea al sindicato o a la mayoría de ellas) una copia de la declaración anual, dentro de los diez días siguientes a su presentación.
¿Cómo se calcula el Reparto de Utilidades?
El reparto de utilidades se calcula tomando como base el 10 % de la utilidad fiscal neta declarada por la empresa ante el SAT.
Determinación del monto a repartir
El artículo 123 de la LFT indica que la PTU se dividirá en dos partes iguales:
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- La primera se repartirá por igual entre todos los trabajadores, tomando en consideración el número de días trabajados por cada uno en el año, independientemente del monto de los salarios.
- La segunda se repartirá en proporción al monto de los salarios devengados por el trabajo prestado durante el año. Se considera el salario base de cotización, que incluye sueldo ordinario, comisiones, primas, gratificaciones y otras prestaciones en efectivo.
Topes máximos y la reforma laboral de 2021
La reforma laboral de 2021 introdujo cambios significativos en el cálculo del PTU, estableciendo topes máximos para evitar disparidades excesivas. El monto máximo que un trabajador puede recibir por concepto de PTU está limitado a lo que resulte mayor entre:
- Tres meses de salario del trabajador.
- El promedio de la participación recibida en los últimos tres años.
Si la PTU determinada conforme al artículo 123 de la LFT resulta mayor a lo establecido en el punto anterior, la PTU máxima a entregar sería la cantidad que más beneficie de los 3 meses de salario o del promedio de la PTU recibida en los últimos 3 años. Caso contrario, si el tope establecido resulta mayor a lo determinado por el artículo 123, se ajustará al tope que más beneficie al colaborador y el remanente que se genere quedará en manos de la empresa, por lo que no se debe de considerar como PTU no repartida para efectos de considerarla en futuros ejercicios.
Para los trabajadores con antigüedad menor a tres años se les deberá aplicar, para el cálculo referido, el monto promediado de los últimos tres años que haya correspondido a la categoría, plaza, cargo, nivel o puesto que ocupan en ese momento. Si no existen años previos, entre los que hubiere, y si en algún año dentro de los tres previos existiera pérdida, se sumarán las utilidades de los años que sí hubo y se dividirán entre tres, lo mismo para el caso de un año con utilidad y dos con pérdida.
Determinación de la renta gravable
Para determinar la renta gravable, no se disminuirá la PTU pagada en el ejercicio, ni las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores. Además, se deben disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hayan sido deducibles en los términos de la fracción XXX del artículo 28 (ingresos exentos) de la LISR.
Obligaciones fiscales y consideraciones
Además del pago a las personas trabajadoras, el reparto de utilidades implica obligaciones fiscales específicas para las empresas y los trabajadores. Se debe pagar ISR (Impuesto Sobre la Renta) por la PTU gravada, de acuerdo al artículo 93, fracción XIV, de la LISR. El pago de la PTU cuenta con una exención de 15 veces el valor de la UMA, es decir, $1,697.10 pesos.
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Los empleadores deben registrar el pago de PTU siempre dentro de su contabilidad.
¿Qué sucede si una empresa no cumple con el pago de PTU?
Si una empresa no cumple con esta obligación dentro del plazo establecido, puede recibir una multa económica. Las multas pueden aumentar de acuerdo a la gravedad del incumplimiento y el número de trabajadores afectados.
En caso de que un trabajador no reciba el reparto de utilidades en tiempo y forma, puede presentar una denuncia ante la PROFEDET (Procuraduría Federal de la Defensa del Trabajo).