El siguiente paso a seguir en el proceso de ejecución de la auditoría financiera es la evaluación de la situación financiera de la entidad, la cual se realiza a través de procedimientos analíticos como son el cálculo de las razones financieras. Como emprendedor, es necesario conocer los pasos de una auditoría financiera para estar mejor preparado, tener un mayor control y capacidad de negociación durante el proceso.
Metodología de la Auditoría Financiera
Para realizar una auditoría es necesario seguir una metodología que garantice el proceso objetivo, sistemático y eficiente. De forma general, la metodología consiste en la planeación, ejecución y conclusiones.
- Basada en riesgos: Se centra en identificar y evaluar los riesgos significativos que puedan afectar la información financiera.
- Basada en controles: Evalúa la efectividad del control interno implementado en la empresa para prevenir, detectar y corregir errores o irregularidades.
El protocolo es un conjunto de procesos y pautas que guían la auditoría, asegurando que se realice conforme a las normas y estándares profesionales. Antes de realizar una auditoría, es importante que la empresa prepare adecuadamente sus documentos.
- Mantener una buena comunicación entre auditores y el equipo encargado del lado de la empresa auditada es sumamente importante.
- Establece las bases de una auditoría efectiva.
- Para realizar una auditoría es necesario recopilar la información clave y evidencias para el procedimiento.
“Las decisiones del auditor en cuanto a la naturaleza, los tiempos de ejecución y el alcance de los procedimientos de auditoría tendrán un impacto en la evidencia que se obtendrá. Algunas de las evidencias que puede recopilar son registros de operaciones, testimonios y otras comunicaciones.
Sin importar si se trata de una auditoría financiera interna o externa, el volumen de contenido que se debe procesar y analizar es muy alto, por lo que implementar softwares que faciliten el proceso es necesario. A través de diferentes recursos, se puede asegurar un proceso eficiente y efectivo. Se están dando innovaciones que redefinen la forma de realizar una auditoría, mejorando su precisión.
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Después de la auditoría, es crucial mantener un archivo con toda la información utilizada y generada durante el proceso. Asegúrate de clasificar los documentos por categorías para facilitar el acceso y recuperación.
En México, todas las empresas pueden realizar auditorías financieras para verificar la razonabilidad de sus estados financieros, sin embargo, no todas se ven sujetas a la obligación.
Ejemplos de Pruebas Sustantivas
Medios Monetarios
Primeramente se deben verificar que se encuentren habilitados por la persona autorizada (Contador Principal o quien lo sustituya) los registros y submayores relacionados con los medios monetarios.
Documentación
- Registro de Ingresos en efectivo
- Registro de Reingresos
- Registro de Depósitos
- Registro de pagos
- Otros Registros (Detallarse)
- Recibos de efectivo
- Vale para pagos menores
- Anticipo y liquidación de gastos de viaje
Comprobación
- Verificar la habilitación de registros y submayores por la persona autorizada.
- Se debe realizar la conciliación bancaria del periodo que se audita a través del modelo SC-3-08 Conciliación bancaria establecido en la Resolución 012/2007 del Ministerio de Finanzas y Precios.
Papel de Trabajo
- Se debe preparar una hoja de trabajo sumaria con cada una de las subcuentas habilitadas por las entidades. Por ejemplo: Tomaremos con el objetivo de ejemplificar aquellas subcuentas que generalmente están habilitadas en el sistema empresarial.
- Al menos debe contener Nombre de la cuenta, nombre, número, fecha e importe del documento pendiente de justificar.
Legislación a Consultar
- Resolución 235/2005 del Ministerio de Finanzas y Precios.
- Resolución 012/2007 del 18 de enero del 2007 Ministerio de Finanzas y Precios.
- Resolución 02/2007 del 18 de enero del 2007del Ministerio de Finanzas y Precios.
Créditos Bancarios
Comprobación
- Solicitar el contrato y la formalización de los créditos bancarios, por línea de crédito emitidos por el banco y que deben estar firmados por dos firmas autorizadas de la entidad.
- La formalización del crédito debe contener: Número del contrato, nombre y número de la cuenta bancaria donde se depositará el crédito, Plazos, vencimiento, monto.
Papel de Trabajo
- Al menos debe contener: Según formalización del crédito; Tipo de crédito, número y monto.
Legislación a Consultar
- Resolución 235/2005 del Ministerio de Finanzas y Precios.
Inventarios
Primeramente se deben verificar que se encuentren habilitados por la persona autorizada (Contador Principal o quien lo sustituya) los registros y submayores relacionados con los inventarios.
Documentación
- Informes de recepción
- Facturas
- Informes de reclamación
- Vales de salidas
- Vales de ventas
- Reportes de producción terminadas
Comprobación
- Comprobar que el saldo de las cuentas inventarios y las subcuentas correspondientes correspondan con los saldos reportados en el Balance General o Estado de situación coincide con el saldo reportado en los Submayores y registros habilitados relacionados con el control de los inventarios verificando que las anotaciones en los registros para estas operaciones son realizadas en el momento en que se originan las mismas y por los modelos primarios verificados en el Control Interno además de que las operaciones de débitos y créditos contabilizadas en estas cuentas son correctas y se corresponden con los contenidos económicos de las mismas.
- Revisar que se hayan contabilizado correctamente los faltantes, pérdidas o sobrantes de bienes, los importes de estas cuentas se registran de forma transitoria en la cuenta pérdidas, faltantes o sobrantes en investigación y aprobación o denegación según sea el caso .Una vez aprobado el ajuste y cuando por las investigaciones realizadas se resuelva los mismos de debe proceder acuerdo a la Norma Específica no.
Papel de Trabajo
- Se debe preparar una hoja de trabajo sumaria con cada una de las subcuentas habilitadas por las entidades. Por ejemplo: Tomaremos con el objetivo de ejemplificar aquellas cuentas y subcuentas que generalmente están habilitadas en el sistema empresarial.
Legislación a Consultar
- Resolución 235/2005 del Ministerio de Finanzas y Precios.
- Norma Específica no. 12.
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