¿Qué es la Imposición Tributaria? Definición, Principios y Tipos de Impuestos

La imposición tributaria es un pilar fundamental en el funcionamiento de cualquier Estado, siendo la base para la financiación de los servicios y bienes públicos. Un impuesto es una clase de tributo, es decir, una obligación jurídica de carácter generalmente pecuniario que los contribuyentes deben abonar al acreedor tributario. En la mayoría de los ordenamientos jurídicos, los impuestos se establecen en virtud de la potestad tributaria del Estado, que actúa como acreedor. De esta manera, se puede definir la figura tributaria como una exacción pecuniaria forzosa para los que están en el hecho imponible.

Los impuestos son tributos obligatorios establecidos por el Estado para personas y empresas, con el propósito de generar ingresos destinados a financiar servicios y fomentar el bienestar social. Según la Ley General Tributaria, los impuestos son tributos exigidos sin contraprestación. Estos pagos permiten al Estado financiar los servicios públicos, como la construcción de infraestructura, educación, salud y seguridad. Además de ser una responsabilidad ciudadana, el pago de impuestos está regulado por leyes específicas que determinan los plazos y las cantidades correspondientes.

Objetivos y Funciones de los Impuestos

El principal objetivo de los impuestos es financiar el gasto público: construcción de infraestructuras (de transporte, distribución de energía), prestar los servicios públicos de sanidad, educación, seguridad ciudadana, policía, defensa, sistemas de protección social (jubilación, prestaciones por desempleo, discapacidad), etc. Estas contribuciones permiten, por ejemplo, mantener y mejorar la educación y la salud pública, así como garantizar la seguridad, el mantenimiento de carreteras y la operatividad de los medios de transporte público.

Los servicios por los que se pagan impuestos incluyen:

• Educación pública
• Servicios de salud
• Pensiones
• Seguridad social
• Infraestructura vial
• Fuerzas de seguridad

En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras causas, como disuadir de la compra de determinado producto (por ejemplo, tabaco) o fomentar o desalentar determinadas actividades económicas. En algunas circunstancias, los impuestos también se utilizan para hacer cumplir las políticas públicas, como la tasa de congestión (para reducir el tráfico por carretera y fomentar el transporte público) en Londres. Además, los impuestos ayudan a redistribuir la riqueza, permitiendo que los servicios básicos estén al alcance de todos.

Lea también: La Doble Imposición Tributaria

Historia y Evolución de los Impuestos

El estudio de los tributos no resulta importante sólo para aquellos interesados en su salud financiera, sino que también sirve para comprender muchas de las decisiones que se toman desde el ente público, en el que la financiación depende de manera casi exclusiva de lo que recauda con estos tributos.

El primer sistema de impuestos conocido fue en el Antiguo Egipto alrededor de 3000-2800 AC, en la Primera Dinastía del Antiguo Reino de Egipto. Las formas de impuestos más antiguas y más extendidas fueron la corvea y el diezmo. La corvée era trabajo forzoso proporcionado al estado por campesinos demasiado pobres para pagar otras formas de impuestos (trabajo en el antiguo egipcio es sinónimo de impuestos). Los registros de la época documentan que el faraón realizaría una gira bienal por el reino, recogiendo los diezmos del pueblo. Otros registros son recibos de graneros en escamas de piedra caliza y papiro.

Los impuestos primitivos también se describen en la Biblia. En Génesis (capítulo 47, versículo 24 - la Nueva Versión Internacional), dice "Pero cuando llegue la cosecha, dale una quinta parte al Faraón. Las otras cuatro quintas partes las puedes guardar como semilla para los campos y como alimento para ustedes mismos y sus hogares y sus hijos". En el Imperio Persa, Darío I el Grande introdujo un sistema fiscal regulado y sostenible en el 500 a. C. El sistema de impuestos persa se adaptó a cada satrapía (el área gobernada por un sátrapa o gobernador provincial). La Piedra Rosetta, por ejemplo, es una concesión fiscal otorgada por Ptolomeo V en 196 a. C. Los gobernantes islámicos impusieron Zakat (un impuesto a los musulmanes) y Jizya (un impuesto de capitación sobre los no musulmanes conquistados). En la Rusia zarista, se impusieron impuestos a las barbas.

Principios Rectores de la Tributación

Los principios rectores de la tributación son los fundamentos constitucionales y legales que regulan la creación, aplicación y gestión de los tributos en un sistema fiscal. No existe un conjunto universal de principios rectores de la tributación aplicables de forma global, sino que cada país define sus propios criterios en sus constituciones y leyes tributarias en función de su ordenamiento jurídico y contexto socioeconómico. Adicionalmente, se incorporan principios de buen gobierno fiscal, como la seguridad jurídica (normas claras, estables y previsibles) y la transparencia (publicidad de las disposiciones tributarias). Una de las preocupaciones fundamentales de la Hacienda Pública ha sido determinar los criterios y principios que deben regir un sistema impositivo, para que sea calificado de óptimo.

Principio de Equidad y Capacidad Tributaria

La discusión sobre la progresividad o la regresividad de un impuesto está vinculada al principio tributario de “equidad”, que a su vez remite al principio de “capacidad tributaria” o contributiva. La Constitución de la Nación Argentina (art. 16) reza: “La igualdad es la base del impuesto y las cargas públicas”, lo que la doctrina entendió como “igualdad de esfuerzos” o “igualdad entre iguales”. Se desprende así el concepto de equidad horizontal y vertical del impuesto. La equidad horizontal indica que, a igual renta, consumo o patrimonio, los contribuyentes deben aportar al fisco en igual medida. La equidad vertical indica que, a mayor renta, consumo o patrimonio, debe aportarse en mayor medida, es decir, a tasas más altas, para conseguir la “igualdad de esfuerzos”. Basándose en este último concepto, es que se ha generalizado el uso del término “regresividad” para calificar a los impuestos que exigen un mayor esfuerzo contributivo a quienes menos capacidad tributaria tienen. Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de ingresos menores, ya que ellos pagan un menor porcentaje sobre sus ganancias.

Lea también: Ejemplos de Doble Imposición

Principio de Neutralidad

Un impuesto es neutro cuando reúne las siguientes características: i) no modifica las decisiones de los agentes económicos en la aplicación de los factores de la producción, ii) no crea en los factores de la producción un efecto sustitución o alteración, y iii) dichos aspectos indican que su finalidad es “recaudar”. Lo expuesto nos muestra que cuando el diseño de un impuesto pretende alcanzar la “equidad”, necesariamente se aleja de la neutralidad. Ciertamente que es difícil concebir un impuesto “neutro”, por lo tanto partir de la hipótesis contraria constituiría un error de importancia considerando las consecuencias negativas que ello podría generar en la política económica. Ello es así, dado que si se ignoran los efectos de la política tributaria (impuestos) en la política económica, ello sin duda va a generar enfrentamientos con los objetivos y metas establecidas por ésta. Por lo tanto, si bien no está mal que al diseñar los tributos en determinadas situaciones se tenga presente la neutralidad, debemos tener en cuenta que ésta difícilmente pueda ser alcanzada.

Principio de Comodidad o Sencillez Administrativa

Todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma en las que es más probable que obtenga a su pago el contribuyente.

Elementos Fundamentales de los Impuestos

Los gravámenes se estructuran en base a ciertos elementos que definen cómo se generan los impuestos:

• Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realización, de acuerdo con la ley, origina la obligación tributaria. Es decir, la circunstancia o presupuesto de hecho (de naturaleza jurídica o económica), fijado por la ley para configurar cada tributo, cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria principal.
• Sujeto activo: Es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo del impuesto, quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo tributo. Puede ser el gobierno federal, estatal o municipal.
• Sujeto pasivo: Es la persona natural o jurídica que está obligada por ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias. Es la persona física o moral (empresa) obligada a pagar el impuesto.
• Objeto: Se refiere al hecho o actividad que genera la obligación de pagar el impuesto.
• Base imponible: Es la cuantificación y valoración del hecho imponible y determina la obligación tributaria.
• Tipo de gravamen (Tasa o alícuota): Es la proporción o porcentaje que se aplica sobre la base imponible con objeto de calcular el gravamen. Los impuestos son generalmente calculados con base en porcentajes.
• Época de pago: Indica cuándo debe cumplirse con la obligación fiscal. Los impuestos pueden ser anuales, mensuales o incluso por evento.

Clasificación de los Impuestos

Los tipos de impuestos se dividen en varias categorías, dependiendo de su naturaleza, forma de aplicación y el ámbito de gobierno que los administra.

Por su relación con la capacidad económica del contribuyente

• Impuestos directos: Afectan directamente a los ingresos o el patrimonio de las personas o empresas. Es decir, el contribuyente es quien paga el impuesto de manera directa al gobierno. Son proporcionales a la capacidad económica, entre más alta sea la renta o el patrimonio, mayor será el gravamen a pagar.
• Impuestos indirectos: Gravan la utilización o consumo de la renta, así como determinadas transmisiones patrimoniales que no se desarrollan dentro del tráfico mercantil y existe una relación indirecta entre el contribuyente y la administración. En lugar de ser pagados al gobierno, son cobrados por los proveedores de bienes y servicios, quienes luego lo trasladan al consumidor final. El impuesto indirecto más importante es el impuesto al valor agregado (IVA), que constituye una parte importante de los ingresos tributarios en muchos países del mundo.

Por la consideración de las circunstancias personales

• Impuestos personales: Recaen sobre la renta total o conjunto patrimonial cuya titularidad está referida a una persona física o jurídica, y además se adaptan a la capacidad de pago personal del contribuyente al tener en cuenta sus circunstancias personales o específicas; por ejemplo el IRPF, el impuesto sobre sociedades, el impuesto sobre sucesiones y donaciones o el impuesto sobre el patrimonio. Hablamos de un tipo de tributo que tiene en cuenta las circunstancias personales.
• Impuestos reales: Gravan manifestaciones separadas de la capacidad económica sin ponerla en relación con una determinada persona. Un impuesto sobre la renta puede ser de carácter real si grava separadamente los salarios, los beneficios empresariales, los alquileres o los intereses obtenidos. Sin embargo, este gravamen será personal cuando recaiga sobre el conjunto de las rentas de una persona. Son aquellos que no están relacionados con las circunstancias personales; en estos, lo importante es que la persona realiza un hecho que va a ser gravado con un tributo.

Por la temporalidad del hecho imponible

• Impuestos instantáneos: El hecho imponible se realiza en un determinado momento del tiempo de manera esporádica, por ejemplo la compra de un inmueble o recibir una donación de otra persona.
• Impuestos periódicos: El hecho imponible se prolonga de manera indefinida en el tiempo, en estos casos, el legislador fracciona su duración en el tiempo en diferentes periodos impositivos.

Clasificación en México por ámbito de gobierno

En México, la clasificación de los impuestos se hace según el ámbito de gobierno que los administra: federales, estatales y municipales. Esta división garantiza que cada nivel de gobierno cuente con recursos para cumplir con las necesidades de la población.

Lea también: Guatemala y la Cultura Maya

• Impuestos federales: Son administrados por el gobierno federal a través del Servicio de Administración Tributaria (SAT). Estos impuestos representan la principal fuente de ingresos del país y se aplican de manera general en todo el territorio nacional. Los impuestos federales son los tributos básicos aplicables en todo el territorio nacional, con los que debe cumplir de forma obligatoria la mayoría de los contribuyentes mexicanos y de los residentes extranjeros que ejerzan una actividad económica dentro del país.
• Impuestos estatales: Se gestionan por cada uno de los 32 estados de la República Mexicana. Los recursos recaudados son destinados a proyectos estatales, como infraestructura, educación y programas sociales. Los impuestos estatales son particulares de cada estado y no se trasladan entre uno y otro. Es decir, cada entidad federativa posee su propia norma tributaria o Ley de Hacienda que refiere cuáles son los gravámenes que cobran a sus ciudadanos. Los impuestos estatales serán variables dependiendo del estado en el que se viva.
• Impuestos municipales: Los impuestos municipales suelen estar vinculados a servicios básicos proporcionados por los municipios. Por ejemplo: la recolección de basura, el alumbrado público y el mantenimiento de parques. La Tesorería Municipal es la encargada de elaborar el proyecto para la recaudación de ingresos municipales. También estos impuestos varían según cada municipio.

Ejemplos de Impuestos Relevantes

Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA)

El Impuesto sobre el Valor Agregado o Añadido (IVA) grava la venta de bienes, la prestación de servicios y el uso temporal de bienes. Se aplica a artículos vendidos y, según el producto, varía la carga del impuesto. Para su cálculo, se aplica un porcentaje sobre el precio del producto o servicio. Algunos bienes y servicios esenciales, como alimentos básicos y medicinas, están exentos o tienen una tasa del 0%.

Tasas de IVA en distintos países

País	Tasa de IVA
España	21 %
Alemania	19 %
Suiza	8 %
Guatemala	12 %
México	16 %
Argentina	21 %
Chile	19 %
Perú	18 %
Paraguay	10 %
Ecuador	15 %
El Salvador	13 %
Uruguay	22 % (básica) / 10 % (mínima)

Impuesto Sobre la Renta (ISR)

El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un impuesto directo que grava los ingresos obtenidos por personas físicas y morales. Para las personas físicas, se determina según una tabla progresiva anual que incrementa el porcentaje conforme crece el ingreso. Para las empresas, el cálculo se basa en las utilidades netas. De todos los impuestos federales, el ISR es la principal contribución y tiene como condición la generación de ganancias.

Impuesto Predial

El Impuesto Predial es un impuesto directo aplicado a los propietarios de casas, departamentos o terrenos. El monto de este tributo considera el valor del inmueble y es utilizado para financiar servicios locales. Es el impuesto de mayor relevancia en todos los municipios y es un tributo que grava una propiedad o posesión inmobiliaria.

Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)

El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) es un tributo obligatorio para productos específicos considerados de alto impacto social o ambiental como gasolina, tabaco, bebidas alcohólicas y alimentos con alto contenido calórico.

Importancia del Cumplimiento Tributario

La importancia de los impuestos radica en promover el desarrollo económico y garantizar el funcionamiento adecuado del Estado. Sin ellos, sería imposible sostener los servicios públicos que mejoran la calidad de vida. Los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes imponen las obligaciones correspondientes. Este hecho no tiene solamente un significado jurídico, ya que el pago del impuesto impone al sujeto la necesidad de disponer de las cantidades líquidas para efectuarlo lo que, a veces, involucra también la necesidad de acudir al crédito en sus diversas formas.

Al cumplir con esta obligación, se contribuye al bienestar colectivo y se evitan problemas fiscales, sanciones, multas o incluso procesos legales. Contribuir es deber de todos, es un trabajo en equipo que solo es posible si cada uno de nosotros cumplimos con nuestra parte de la tarea. Por mandato constitucional (Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Art. 31, Fracc. IV) es obligación de los mexicanos contribuir de manera proporcional y equitativa a los gastos públicos del país. Si bien el pago de impuestos es una obligación para la mayoría de los contribuyentes, existen ciertos casos en los que la ley otorga exenciones o beneficios fiscales.

El establecimiento de un impuesto supone una disminución de la renta disponible de un agente, esto puede producir una variación de la conducta del agente económico. Comparar los impuestos de México con otras economías ayuda a entender por qué aquí se habla tanto de ampliar la base y mejorar la recaudación. México capta alrededor del 17.7% del PIB y países como Canadá, Alemania o España superan el 30%, eso ayuda a sus ciudadanos a tener mejores servicios públicos. En general, México no destaca por tener tasas altas, sino por una recaudación relativamente baja, muchas personas deciden no hacer el pago de sus contribuciones por lo que se ve reflejado en los sistemas públicos.

Sea cual sea el régimen fiscal en el que tributes y sin importar si eres persona física o moral, del pago de impuestos nadie queda libre. En otras palabras, el perfil de tus actividades económicas define tu régimen y, por lo tanto, los pagos y contribuciones que debes hacer.

tags: #que #es #imposicion #tributaria