¿Sabías que puedes trabajar horas extra sin preocuparte por pagar impuestos? Las horas extras exentas pueden ser una herramienta importante para cumplir con picos de trabajo sin que se tenga que contratar a personal adicional. Aunque en apariencia parece sencillo sumar tiempo adicional y convertirlo en pago, la realidad en nuestro país es que calcular de manera correcta las horas extras implica revisar la Ley Federal del Trabajo (LFT) y la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).
Marco legal y definición de horas extra
Empecemos con definir horas extras: son aquellas horas extraordinarias que un trabajador realiza después de haber concluido su jornada de trabajo habitual. Según la Ley Federal del Trabajo, la jornada laboral es el tiempo durante el cual una persona trabajadora está a disposición del empleador para prestar sus servicios. La LFT especifica que la jornada laboral normal es de ocho horas diarias y cuarenta horas semanales.
La Ley Federal del Trabajo en los artículos 66, 67 y 68 señala que los trabajadores pueden laborar tiempo extra siempre y cuando exista una causa justificada y sin exceder ciertos límites. La ley establece que el número de horas extra no puede ser superior a 3 horas en la jornada diaria y un máximo de tres veces por semana (9 horas semanales). Ese tiempo extra que el empleado trabaja fuera de su jornada estipulada originalmente dentro de su contrato laboral, implica una obligación de pago adicional para el empleador a favor del personal.
Tratamiento fiscal: ¿Qué parte está exenta de ISR?
Debido a que las horas extras representan ingresos adicionales al salario regular, están sujetas al ISR. Sin embargo, no todo pago extraordinario se integra igual al salario base de cotización. En materia fiscal, el artículo 93, fracción I de la Ley del Impuesto Sobre la Renta permite concluir lo siguiente:
- Exención 100% del ISR: Cuando el trabajador perciba diariamente un salario mínimo y no exceda el límite establecido en la Ley Federal de Trabajo (9 horas extras por semana).
- Exención 50% del ISR: Para los trabajadores que perciban más de un salario mínimo general, esta tiene un límite equivalente a 5 veces el valor de la Unidad de Medida y Actualización (UMA).
- Horas triples: Las horas que se paguen al triple siempre se gravarán al 100%.
Ejemplo de exención para trabajadores con salario mayor al mínimo
Para un trabajador que percibe más del salario mínimo general, se aplica el siguiente criterio de cálculo:
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| Concepto | Monto |
|---|---|
| Valor de la UMA (2025) | $113.14 |
| Exención máxima (5 UMA’s) | $565.70 |
| Horas extras pagadas (9 horas) | $1,125.00 |
| Horas extras gravadas para ISR | $559.30 |
Integración al Salario Base de Cotización (IMSS)
En materia de seguridad social, el artículo 27, fracción IX de la Ley del Seguro Social señala que las horas extras no se integran al Salario Base de Cotización (SBC) cuando se realizan dentro de los márgenes establecidos por la Ley Federal del Trabajo. Esto significa que las primeras 9 horas extras semanales (horas dobles) no incrementan la base sobre la cual se calculan las cuotas obrero-patronales del IMSS. Sin embargo, las horas extras que excedan este límite (horas triples) sí forman parte del Salario Base de Cotización, lo que incrementa las aportaciones de la seguridad social.
Recomendaciones para la gestión de horas extra
Toda empresa debe aprender a gestionar su trabajo para evitar problemas posteriores con el personal y con la autoridad laboral. Las horas extras siempre afectan al presupuesto de la empresa porque cuando se vuelven frecuentes, elevan el costo de nómina y pueden ser más caras que contratar personal adicional. Por eso a las empresas les recomendamos revisar de manera periódica la distribución de jornadas, sus cargas de trabajo y la productividad del equipo.
Planea el uso de horas extras estratégicamente: utiliza las horas extras exentas de manera temporal para cubrir demandas específicas, evitando que la práctica se vuelva común o habitual. En caso de que se requiera tiempo excedente, recuerda que siempre se debe comunicar primero al colaborador para llegar a un acuerdo. La falta de control en la aprobación y los errores en el cálculo pueden derivar en sanciones legales y administrativas importantes para la empresa.
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