Los auditores se enfocan en evaluar las operaciones de una organización y ofrecer recomendaciones para optimizar su rentabilidad y cumplir con las regulaciones vigentes. En esta guía, analizaremos la diferencia entre auditoría interna y externa. Asimismo, describiremos los distintos tipos de auditorías que se realizan comúnmente para garantizar que las empresas operen de manera eficiente y cumplan con sus obligaciones legales.
¿Qué es una Auditoría?
La auditoría es una inspección de varios libros de cuentas, seguido de una verificación física del inventario, para asegurar que todos los departamentos de una empresa documenten sus transacciones. Con este ejercicio se busca comprobar la exactitud de los estados financieros proporcionados por la organización.
Es un proceso de verificación del cumplimiento de actividades según las normas estipuladas (reglas, políticas, procedimientos, códigos, etc.). Debe basarse en hechos y estar sustentada por evidencia. Estos procedimientos son realizados por profesionales.
Según sus objetivos, una auditoría puede realizarse de manera interna por los mismos empleados o a través de auditores independientes.
Pasos Generales para Realizar una Auditoría
En un proceso de auditoría se suelen seguir los siguientes cuatro pasos:
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- Definir el papel del auditor: Se definen los términos en los que se llevará a cabo la auditoría.
- Planificar la auditoría: Se establece el tiempo que durará este ejercicio, cómo se llevará a cabo y los departamentos involucrados. En la Planeación se establecen las evaluaciones que se harán, los departamentos que se verán involucrados y las normas que serán guía. Una vez que se haya definido esto, se conforma el equipo evaluador. En caso de ser interna, se eligen a los empleados que realizaran parte del análisis. El equipo auditor diseña todo un plan de trabajo en función de los rubros a calificar, en la etapa de Preparación.
- Compilar información: Se auditan las cuentas y se inspeccionan los estados financieros clave de la empresa. Se sigue la metodología propuesta en la planeación, así como la lista de registro, durante la Ejecución.
- Informar los resultados: Se compilan los hallazgos y se publican en un informe. Una vez que se tienen los elementos necesarios, los auditores realizan un informe en el que exponen todo el proceso de la auditoría. Los encargados entregan el reporte realizado a las personas correspondientes, en la Entrega del informe. Este documento suele incluir una opinión sobre la salud financiera de la empresa, la cual se clasifica en opinión favorable, opinión con salvedades, opinión desfavorable u opinión denegada.
Tipos de Auditorías
Este proceso tiene un sinfín de clasificaciones. Aparte de esta tipificación, existe una que se basa en los rubros de la evaluación.
Según quién la lleve a cabo y sus objetivos principales, existen dos tipos de auditorías:
Auditoría Interna
Las auditorías internas son revisiones de las finanzas y los protocolos de la empresa llevadas a cabo por una persona, equipo o departamento interno de la compañía, con el objetivo de conocer mejor sus propios procesos financieros y operativos. Estas se ejecutan como un ejercicio de auto-examinación y les permite encontrar los puntos a mejorar.
Esta evaluación es útil para la toma de decisiones estratégicas y es especialmente necesaria en grandes compañías con procesos complejos, donde es más fácil que puedan ocurrir fallas. El desarrollo de esta auditoría suele incluir pasos como la planeación, el trabajo de campo, la presentación de resultados y el seguimiento.
Existen distintos tipos de auditoría interna; los siguientes son los más comunes:
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- Auditoría administrativa: Analiza las actividades administrativas y financieras de la compañía, sus procesos, políticas y métodos de control.
- Auditoría financiera: Verifica que el patrimonio de la empresa coincida con sus estados financieros. Enfocada en el patrimonio de los negocios, revisan cualquier aspecto relacionado con la contabilidad de la institución.
- Auditoría de calidad: Analiza que se cumpla con los estándares de calidad en los procesos, productos y servicios de la compañía. Califica que los productos o servicios ofrecidos por las corporaciones cumplan con los estándares establecidos por ellos mismos.
- Auditoría de cumplimiento: Comprueba que la compañía cumpla con todas las leyes y reglamentaciones aplicables. Revisa el cumplimiento a las normas y reglamentos.
- Auditoría operacional: Evalúa las operaciones de la organización en general. Estudia las operaciones diarias y a gran escala de la empresa. Enfocada en calificar el funcionamiento diario de la corporación, así como conocer el uso que se le da a los materiales.
- Auditoría ambiental: Evalúa el impacto ambiental que las operaciones de la empresa generan y verifica que se cumpla con la normativa en materia ambiental para su sector. Miden el impacto de las actividades de una empresa en el medio ambiente. Con esto, se busca que las compañías cumplan con los estándares exigidos por la ley. En el caso de no hacerlo siguiendo las medidas, se creará todo un plan para mejorar.
- Auditoría de tecnologías de la información: Verifica la precisión, la seguridad y las operaciones de los sistemas de TI de la compañía. Se evalúa toda la infraestructura tecnológica (softwares, aplicaciones, hardwares y redes) que emplea una empresa en cualquiera de sus procesos.
- Auditoría de desempeño: Las auditorías de desempeño miden qué tan bien una empresa cumple con los objetivos de la junta directiva de la empresa.
Auditoría Externa
Este tipo de auditoría es una evaluación de las finanzas u operaciones de una compañía por parte de un contador o equipo de contabilidad externo, ajeno a la empresa. Procedida por agentes fuera de la compañía, por ejemplo: los consultores.
Su principal objetivo es certificar los estados financieros de la empresa para dar certeza a inversionistas, prestamistas y otras entidades interesadas.
Según la información que investiguen, las auditorías externas pueden dividirse en dos:
- Auditoría de cumplimiento: Revisa el cumplimiento a las normas y reglamentos.
- Auditoría operativa: Estudia las operaciones diarias y a gran escala de la empresa.
Auditoría Forense
Especializada en la búsqueda de evidencias que puedan ser cruciales en procesos legales. Auditoría forense detectiva: orientada a identificar la existencia de fraudes financieros mediante la investigación profunda de los mismos, llegando a establecer lo siguiente: cuantía del fraude, efectos directos e indirectos, posible tipificación, presuntos autores, cómplices y encubridores.
Diferencia entre Auditoría Interna y Externa
Si tenemos en cuenta las características de cada tipo de auditoría, podemos reconocer cuatro diferencias clave:
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Empleador
La principal diferencia entre una auditoría interna y una externa es para quién trabaja el equipo o la persona encargada de auditar. Un auditor interno trabaja para la dirección de la empresa, mientras que un auditor externo trabaja para una firma de auditoría.
Asimismo, en una auditoría interna se reportan los hallazgos directamente a la empresa, mientras que en la auditoría externa se entregan los resultados a quien haya contratado el servicio: a inversionistas, prestamistas o entidades de gobierno que los soliciten.
Objetivo
El propósito de una auditoría externa es validar los informes financieros de la compañía ante personas fuera de la empresa que tienen algún interés en ella. En cambio, el objetivo de la auditoría interna es identificar qué procesos de la empresa funcionan correctamente y cuáles es necesario mejorar. Este tipo de auditorías pueden aplicarse a distintas áreas de la empresa según lo que se requiera verificar.
Calificaciones del Auditor
Es necesario que un contador público autorizado sea quien se encargue de llevar a cabo una auditoría externa. Con esto se busca una mayor certeza con respecto a los resultados y las recomendaciones informadas.
Para una auditoría interna, la empresa puede designar a cualquier profesional del área financiera u operativa para que dirija la operación. Obviamente, se busca que esta persona tenga las competencias adecuadas para llevar a cabo el análisis.
Momento
Una auditoría externa se suele llevar a cabo una vez cada año fiscal, a fin de cotejar la información contable de la empresa. En cambio, una auditoría interna puede realizarse cada vez que la empresa lo considere necesario. Incluso, es posible llevar a cabo más de un tipo de auditoría interna en un solo año.
Tipo de Informe
La auditoría interna no requiere de un formato específico para la presentación de los resultados. En cambio, un informe de auditoría externa tiene ciertas reglas para su contenido:
- Un párrafo con la identificación de los documentos analizados, con una breve referencia a la normatividad en auditoría. También se especifica si se tuvo alguna limitación al momento de llevar a cabo el ejercicio.
- Un segundo párrafo con los estados financieros de la empresa.
- En el tercer párrafo se emite la opinión de la auditoría: favorable, cuando se encontró que todo está en orden; con salvedades, cuando se detectaron pequeños detalles que en su conjunto podrían ser relevantes; desfavorable, cuando se encontraron varias inconsistencias y, por último, opinión denegada, en caso de que la empresa no haya proporcionado información suficiente y sea imposible emitir una opinión.
- Se termina el documento con un párrafo de cierre.
A pesar de que ambos procedimientos se encargan de analizar las operaciones, finanzas y administración de una organización, la principal diferencia entre auditoría interna y externa es quién la lleva a cabo y con qué objetivos. Las compañías más grandes suelen realizar ambas para llevar un control preciso de sus procesos y estados financieros.
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