Los “pagos a cuenta de terceros” generalmente se refieren a pagos realizados por una persona o entidad en nombre de otra. Es decir, no es necesario que el pago se haga directamente al proveedor. Los gastos que se hacen a través de terceros pueden ser deducibles para quien los realiza.
Ejemplos Comunes de Pagos a Cuenta de Terceros
Las siguientes son algunas situaciones comunes en las que los pagos a cuenta de terceros podrían ocurrir:
- Una compañía puede pagar facturas de servicios públicos o alquiler en nombre de sus inquilinos o clientes.
- Las agencias de viajes podrían hacer pagos a hoteles, líneas aéreas, etcétera, en nombre de los viajeros.
- Una persona o entidad puede hacer pagos de impuestos en nombre de otra entidad, como un contador que presenta declaraciones de impuestos en nombre de un cliente.
Pero es importante tener en cuenta que los gastos a través de terceros pueden tener implicaciones fiscales, legales y de seguridad, dependiendo del contexto.
Dos Perspectivas de los Gastos a Través de Terceros
Los gastos a través de terceros tienen dos caras:
- Cuando el gasto que hace un contribuyente lo realiza a través de un tercero, y requiere hacerlo deducible.
- Cuando quien hace el gasto es el propio contribuyente por cuenta de un tercero, recibe un ingreso para tales propósitos, y justamente quiere evitar su acumulación fiscal.
Deducción de Gastos
La consultora indica que los gastos que se hacen a través de terceros pueden ser deducibles para quien los realiza.
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Contabilización Masiva por CFDI
Da de alta y administra las cuentas contables relacionadas con los RFC (Registro Federal de Contribuyentes) de Terceros. Para ello, realiza lo siguiente:
Paso 1: Registra Terceros
Opción 1. Te diriges a la ruta: Menú Contabilización CFDI, das clic en el ícono Asignación de cuentas. En la ventana que se despliega pulsas en la pestaña Terceros, y en la barra de herramientas oprimes en Agregar.
Opción 2. Ingresas a la ruta: Menú Fiscales, te diriges a Datos fiscales de terceros y das clic en Agregar.
En ambos casos el sistema te abre una ventana, donde seleccionas que tipo de RFC (Registro Federal de Contribuyentes) que vas a registrar, así como los datos que se solicitan en cada sección. Al finalizar la captura, das clic en el botón Aceptar, para guardar los cambios.
Paso 2: Asigna las Cuentas Contables a Terceros
Te diriges a la ruta: Menú Contabilización CFDI, das clic en el ícono Asignación de cuentas, te diriges a la pestaña Terceros.
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En esta vista, indicas las cuentas correspondientes a cada uno de los Terceros que diste de alta en el paso anterior.
Lineamientos Fiscales
En este contexto, el artículo indica que los lineamientos respecto a gastos por cuenta de terceros los establece la Regla 2.7.1.12. de la Resolución Miscelánea Fiscal. En las empresas es común que los empleados realicen pagos a nombre del patrón.
- Escenario 1.
- Escenario 2. Fondeo previo y gasto posterior: El trabajador realiza los pagos con el efectivo que el patrón previamente le otorgó para ese fin.
El remanente de dinero deberá ser devuelto al patrón o usado para efectuar gastos a su nombre a más tardar el 31 de diciembre del ejercicio en que el fondo fue dispuesto al trabajador. Las cantidades proporcionadas en diciembre podrán ser reintegradas a más tardar el 31 de marzo del ejercicio siguiente.
Complemento "Por Cuenta de Terceros" y CFDI 4.0
Durante años, el Complemento “Por Cuenta de Terceros” fue una herramienta útil para documentar operaciones cuando un contribuyente actuaba como comisionista o realizaba cobros en representación de otra persona. En ese esquema, la Resolución Miscelánea Fiscal permitía que los terceros, bajo contratos de comisión o cobranza, emitieran CFDI en representación de sus comitentes.
Con la entrada en vigor del CFDI versión 4.0, el SAT eliminó el uso del complemento “Por Cuenta de Terceros” y su estructura anterior. Esta nueva forma de facturar permite identificar con precisión cuándo una operación pertenece al emisor y cuándo se realiza en representación de un tercero, sin requerir un complemento adicional.
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Aunque ha cambiado la forma de documentar este tipo de operaciones, los requisitos generales siguen siendo estrictos. La eliminación del complemento anterior responde al objetivo del SAT de mejorar el control fiscal, evitar simulaciones y garantizar que cada operación quede claramente identificada dentro del comprobante.