Una de las dudas más frecuentes al realizar gastos de hotel a través de plataformas como Expedia es la identificación del prestador de servicios y la obtención del Registro Federal del Contribuyente (RFC) para fines de deducibilidad en el Impuesto Sobre la Renta (ISR) y acreditamiento del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Expedia como Intermediario y la Necesidad del RFC del Hotel
Cuando un gasto de hotel se realiza a través de una agencia de viajes en línea, especialmente si es una empresa extranjera como Expedia, surge la pregunta sobre quién es el prestador de servicios para efectos fiscales en México, por ejemplo, para la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT). En este escenario, el documento que se obtiene directamente de Expedia, impreso por internet, suele ser un itinerario o un recibo de reserva y no una factura fiscal mexicana.
Si la agencia de viajes virtual (Expedia Travel) está actuando como intermediario, entonces el prestador del servicio (hotelero) es quien deberá expedir el comprobante respectivo. Esto es crucial, ya que de otra manera no sería deducible dicho gasto ni acreditable el IVA. La razón por la que un itinerario no contiene el RFC del prestador del servicio se debe a que las regulaciones en países como Estados Unidos pueden diferir de las mexicanas.
Esto implica que, para poder deducir en ISR y acreditar en IVA, es necesario contactar directamente al hotel y solicitar su RFC. A menudo, se contrata un servicio con una empresa mexicana por medio de una empresa extranjera, y la empresa extranjera puede proporcionar los datos de la empresa mexicana, omitiendo el RFC.
Tipos de Documentos: Recibos de Reserva y Facturas
Existen muchos casos en los que los viajeros, clientes corporativos o socios de Expedia necesitan acceder a recibos o facturas de las reservas de alojamiento. Los viajeros de negocios pueden necesitar un justificante de pago para reclamar gastos de viaje a su empresa, mientras que los clientes pueden requerir documentos para conciliar gastos o para fines de información interna. La documentación también puede ser necesaria para informes financieros, compartirse con las cuentas de la empresa o para la conciliación de reservas.
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Es importante diferenciar entre un recibo de reserva y una factura. Los recibos de reserva son comprobantes de pago que pueden emitirse en cualquier momento posterior al pago. Las facturas, por otro lado, son documentos formales conformes a la ley que suele emitir un vendedor registrado a efectos fiscales en el momento del check-out para las reservas de alojamiento. La entidad responsable de proporcionar un recibo de reserva o factura al viajero dependerá del modelo de pago.
Obtención de Recibos de Reserva
La función de recibo de reserva de Rapid API permite obtener una representación en PDF de la respuesta de la API de Itinerario para las reservas de Expedia Collect y Expedia Collect actualizada. Estos recibos pueden integrarse en flujos de trabajo, permitiendo enviarlos por correo electrónico a clientes o viajeros, almacenar y exponer el documento en páginas de gestión de viajes, o poner el PDF a disposición de agentes de asistencia y equipos comerciales.
De forma predeterminada, un recibo de reserva de Rapid API incluye:
- Información sobre el alojamiento: nombre, dirección, tipo de tarifa y tipo de habitación.
- Detalles del viajero.
- Fechas de estancia.
- Un desglose del coste total de la reserva, incluida la tarifa por noche y cualquier impuesto o tasa adicional.
- Estado actual de la reserva (reservada, modificada o cancelada).
Los recibos de reserva están disponibles para reservas de varias habitaciones, y cada habitación asociada se representará en una página distinta del documento.
Solicitud de Facturas
Los socios de Rapid pueden utilizar el objeto de invoicing de la API de Reservas para informar a los proveedores de la necesidad de una factura. Opcionalmente, también pueden incluir detalles del cliente corporativo que se añadirán a la factura, además del nombre del viajero. Es preferible enviar esta información a través de la API en lugar de usar PDFs, faxes o sobrecargar los campos de instrucciones especiales. Sin embargo, pasar los campos de solicitud de factura con IVA no provoca una notificación directa al alojamiento; estos campos se transmiten a través de la extranet Partner Central y las API de conectividad que utilizan para consumir las reservas de Expedia Group. Esto tiene la ventaja de informar a los alojamientos con antelación de la necesidad de una factura con IVA, dándoles la oportunidad de generarla para el viajero. Aun así, la tramitación de la solicitud de factura y su disponibilidad para el viajero sigue siendo responsabilidad del alojamiento en las reservas Property Collect y Updated Expedia Collect.
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Marco Legal Mexicano para Prestadores de Servicios Digitales Extranjeros
En México, el numeral 18-D, fracción I de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) señala que es obligación de los residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México que proporcionen servicios digitales a receptores ubicados en territorio nacional, inscribirse en el RFC.
La Regla 12.1.5. de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMISC) para 2020 establece que dicho listado de prestadores de servicios digitales inscritos en el RFC deberá publicarse de manera bimestral, a más tardar los primeros 10 días de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre de cada año. Cumpliendo con lo mencionado, el 9 de septiembre y julio de 2020 se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) un oficio que da a conocer el listado de estos prestadores.
Expedia Group y la Retención de Impuestos en México
Expedia Group, incluyendo Vrbo, debe cumplir con las leyes mexicanas relativas al impuesto sobre la renta y la retención del IVA, lo que afecta a los propietarios mexicanos y a los alojamientos ubicados en México. Los colaboradores seguirán recibiendo mensualmente las declaraciones que indican el IVA y el IRPF retenidos, aunque no están desglosados por reserva. Si las operaciones estaban sujetas a diferentes retenciones de IVA (por ejemplo, 8 % y 16 %), se recibirán dos CFDI distintos. Los informes diarios al SAT comenzaron el 30 de abril de 2026, y a partir de esa fecha, Expedia Group ya no podrá cambiar los datos de sus colaboradores en los CFDI mensuales. Por ello, es vital mantener actualizados los datos fiscales o de facturación en el Espacio Propietario.
Vrbo, por ejemplo, cobra el 16 % de IVA en todas las transacciones. Si la cuenta bancaria está en México, Vrbo retiene el 8 % del IVA y lo remite al SAT, enviando el 8 % restante para que el propietario lo declare. Los pagos a los colaboradores se realizan al día siguiente de la llegada del huésped. Las copias de las declaraciones, que sirven como comprobante del impuesto pagado al SAT, se seguirán enviando mensualmente y se emiten en pesos mexicanos. Si se ha proporcionado un RFC de persona jurídica, las declaraciones relativas a enero de 2026 comenzaron a recibirse en febrero de 2026.
Expedia Group comunicará diariamente (casi en tiempo real) al SAT los datos de las reservas de sus colaboradores, tal y como lo exige la legislación mexicana. Cuando empiecen a emitirse los informes diarios, Expedia Group ya no podrá modificar los datos de sus colaboradores en los CFDI mensuales, como los números de RFC o los datos fiscales. Por lo tanto, es crucial actualizar los datos fiscales o de facturación de inmediato en el Espacio Propietario.
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Prestadores de Servicios Digitales Inscritos en el RFC (Listado SAT 2020)
A continuación, se presenta un extracto del listado de prestadores de servicios digitales residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México, inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes, publicado por el SAT de acuerdo con el Artículo 18-D, fracción I de la LIVA y la Regla 12.1.5. de la RMISC 2020. Cabe destacar que en este listado proporcionado, no figura directamente Expedia o Expedia Group, lo que refuerza la necesidad de obtener el RFC del hotel prestador del servicio para la deducibilidad.
- Airbnb Ireland Unlimited Company: Nombre comercial: Airbnb Ireland Unlimited Company, RFC: AIU120412G29, Ciudad y País de origen: Irlanda, Fecha de inscripción en el RFC: 21/07/2020
- Alexa Internet: Nombre comercial: Alexa Internet, RFC: AIN970501J32, Ciudad y País de origen: Estados Unidos de América, Fecha de inscripción en el RFC: 09/06/2020
- Amazon Services Europe S.A R.L.: Nombre comercial: Amazon Services Europe S.A R.L., RFC: ASI030624312, Ciudad y País de origen: Estados Unidos de América, Fecha de inscripción en el RFC: 09/06/2020
- Amazon.com Service LLC: Nombre comercial: Amazon.com Services LLC, RFC: ASL020118JS5, Ciudad y País de origen: Estados Unidos de América, Fecha de inscripción en el RFC: 09/06/2020
- Apple Services LATAM, LLC: Nombre comercial: Apple, RFC: ASL1908207Z2, Ciudad y País de origen: Estados Unidos de América, Fecha de inscripción en el RFC: 30/07/2020
- Bloomberg Finance L.P.: Nombre comercial: Bloomberg Finance L.P., RFC: CIN111007CZ8, Ciudad y País de origen: Estados Unidos de América, Fecha de inscripción en el RFC: 13/07/2020
- DiDi Mobility Information Technology PTE.: Nombre comercial: DiDi Mobility Information Technology PTE., RFC: NPI670830GU1, Ciudad y País de origen: Estados Unidos de América, Fecha de inscripción en el RFC: 26/08/2020
- Netflix International B.V.: Nombre comercial: Netflix International B.V., RFC: NIB110729FX4, Ciudad y País de origen: Reino de los Países Bajos, Fecha de inscripción en el RFC: 01/06/2020
- Rebuilding Technology PTE.: RFC: RIN080201H69, Ciudad y País de origen: Estados Unidos de América, Fecha de inscripción en el RFC: 10/07/2020
- Social Online Payments Limited: Nombre comercial: Social Online Payments Limited, RFC: SOP110313V65, Ciudad y País de origen: Irlanda, Fecha de inscripción en el RFC: 27/08/2020
- Spotify AB: Nombre comercial: Spotify AB, RFC: SAB060412Q81, Ciudad y País de origen: Reino de Suecia, Fecha de inscripción en el RFC: 20/07/2020
- The Mind Hub Company, S.L.: Nombre comercial: The Mind Hub Company, S.L., RFC: MHC190614CM6, Ciudad y País de origen: Reino de España, Fecha de inscripción en el RFC: 09/07/2020
- Uber B.V.: Nombre comercial: Uber B.V.