Cuando hablamos de persona física con actividad empresarial nos referimos a un régimen fiscal, específicamente a las personas que perciben ingresos, ya que se dedican al comercio o participan en alguna industria por cuenta propia. El Servicio de Administración Tributaria (SAT) indica que a las personas físicas con actividad empresarial son aquellas personas físicas que obtienen ingresos por actividades comerciales, industriales, enajenación de bienes, de autotransporte, así como aquellas personas físicas que presten servicios profesionales.
Definición y alcance de la enajenación de bienes
De acuerdo al SAT, el régimen de enajenación de bienes es aquel en el cual las personas físicas obtienen ingresos derivados de toda transmisión de propiedad de bienes ya sea a través de una venta o permuta. El término enajenación de bienes también es utilizado principalmente en el ámbito legal, siendo relevante para definir la relación jurídica entre un bien y una persona en un momento determinado. La ley define que también una enajenación es la cesión de derechos; así como toda transmisión de dominio de un bien tangible o derecho a adquirirlo que se efectúe a través de la enajenación de títulos de crédito.
La ley no estipula cuántos bienes inmuebles debes vender para ser parte de este régimen, pero es ideal para aquellos que lo hacen de forma esporádica. Sin embargo, si tu trabajo es vender y comprar inmuebles, comprar terrenos o hacer desarrollos inmobiliarios, es necesario que el contribuyente esté obligado a reportar sus ingresos en el capítulo de actividades empresariales.
Obligaciones fiscales y cálculo de impuestos
Los contribuyentes que obtengan ingresos por la enajenación de bienes inmuebles efectuarán el pago de ISR por cada operación. De acuerdo a la Ley del ISR, las obligaciones de las personas que obtengan ingresos por enajenación de bienes deberán calcular el impuesto anual sobre las ganancias, no sobre el ingreso. Para calcular la ganancia deberás comparar el precio de venta contra las deducciones autorizadas, tales como el costo comprobado de adquisición, gastos notariales, impuestos, derechos y comisiones de agentes inmobiliarios.
Deducciones y determinación de la ganancia
| Concepto | Descripción |
|---|---|
| Costo de adquisición | Valor del terreno y construcción según escrituras. |
| Gastos notariales | Impuestos y derechos por escrituras de adquisición y enajenación. |
| Mejoras | Construcciones, mejoras o ampliaciones al bien inmueble. |
| Comisiones | Pagos a agentes inmobiliarios con factura correspondiente. |
Actividad empresarial y profesional
El Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales es el régimen fiscal para personas físicas que realizan actividades comerciales: venta de productos, prestación de servicios, manufactura, comercio al mayoreo o menudeo, restaurantes, talleres, agencias y negocios en general. Asimismo, las personas físicas residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos permanentes en el país, pagarán el ISR en los términos de la referida Sección I, por los ingresos atribuibles a los mismos, derivados de las actividades empresariales o profesionales.
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De acuerdo con el artículo 102 de la LISR, los ingresos se acumularán hasta que efectivamente se perciban; es decir, cuando se cobren en efectivo, en cheque, en bienes o en servicios. Se consideran servicios independientes a las prestaciones de obligaciones de hacer que realice una persona a favor de otra, transporte de personas o bienes, seguros, afianzamientos, re afianzamientos, la asistencia técnica y la transferencia de tecnología.
Obligaciones principales del contribuyente
- Inscripción en el RFC y mantener actualizada la información.
- Llevar contabilidad conforme al CFF.
- Expedir comprobantes fiscales digitales (CFDI) por cada transacción.
- Presentar declaraciones mensuales de ISR e IVA.
- Formular estado de posición financiera y levantar inventario de existencias al 31 de diciembre.
- Realizar la retención del ISR cuando pagues sueldos o salarios a trabajadores.
El cálculo del ISR implica deducciones autorizadas, lo que puede reducir significativamente el impuesto a pagar. En cuanto al IVA, este impuesto indirecto se aplica sobre los bienes y servicios y se traduce en un 16% sobre el precio de venta. Es crucial respetar los plazos establecidos por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) para la presentación de estas declaraciones y el pago de impuestos, ya que el incumplimiento de estas obligaciones puede acarrear multas, recargos e incluso auditorías fiscales.
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