Guía de Actividad Fiscal para Empresas Comercializadoras en México

Cuando uno de tus clientes te dice que va a abrir una comercializadora, lo primero que necesita es claridad fiscal: bajo qué régimen tributará, qué CFDI emitirá, qué deducciones podrá tomar y en qué se diferencia de una distribuidora - porque no son lo mismo, aunque el cliente las use como sinónimos.

¿Qué es una Comercializadora?

Una comercializadora en México es una persona moral o física cuya actividad económica consiste en comprar productos a uno o varios fabricantes y revenderlos sin transformarlos. Para el SAT, una comercializadora es una empresa que se dedica a la compra-venta de mercancías sin modificar el producto antes de revenderlo.

El SAT no tiene una «figura» especial llamada comercializadora: la palabra describe una actividad económica, no un régimen fiscal. En la clasificación SCIAN del INEGI, la mayoría de las comercializadoras se ubican en los sectores 43 (Comercio al por mayor) o 46 (Comercio al por menor).

Es una de las preguntas que más confunden a los clientes nuevos. La diferencia operativa es la relación con el fabricante: la distribuidora tiene contrato y exclusividad, la comercializadora opera libremente con varios proveedores.

Tipos de Comercializadoras

• Comercializadora mayorista: compra grandes volúmenes a fabricantes y revende a otros negocios (B2B). SCIAN 43.
• Comercializadora minorista: vende directamente al público en general (B2C). SCIAN 46.
• Comercializadora de importación: compra mercancía del extranjero y la revende en México.
• Comercializadora de exportación: compra mercancía en México y la vende al extranjero.

Elección del Régimen Fiscal para una Comercializadora

Elegir el régimen fiscal adecuado es una de las decisiones más importantes para cualquier persona física o moral que inicia actividades ante el SAT. El régimen depende del tipo de contribuyente (persona física o moral) y del volumen anual de ingresos. Cada régimen tiene obligaciones fiscales diferentes.

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Regímenes para Personas Físicas

Si eres persona física con actividad empresarial, cumplir con tus obligaciones fiscales puede ser un desafío ya que implica realizar actividades económicas de manera independiente, como un negocio propio o prestación de servicios, y estás obligado a cumplir con ciertas reglas fiscales.

Muchas comercializadoras operan perfectamente como persona física en actividad empresarial sin necesidad de constituir una sociedad. Las ventajas de seguir como persona física incluyen menos trámites, menor costo de operación y contabilidad más simple.

Las personas físicas con actividad empresarial pueden elegir principalmente entre el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) o el Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales.

Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) Persona Física (Clave 626)

• Una comercializadora persona física puede tributar en RESICO PF (régimen 626) siempre que sus ingresos anuales no superen los $3.5 millones de pesos.
• Este es un régimen simplificado para pequeños contribuyentes que buscan integrarse a la formalidad y que obtienen ingresos limitados.
• En el RESICO, no deduces gastos del negocio en el cálculo mensual.
• Si tus ingresos no superan $3.5 millones anuales y cumples los requisitos, el RESICO puede ser una alternativa más simple con tasas más bajas.

Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales (Clave 612)

Este régimen fiscal es para personas físicas que realizan actividades comerciales: venta de productos, prestación de servicios, manufactura, comercio al mayoreo o menudeo, restaurantes, talleres, agencias y negocios en general.

Es diferente al régimen de honorarios (que aplica principalmente para servicios profesionales independientes) en que cubre una gama más amplia de actividades, incluyendo la compra y venta de bienes.

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Este régimen aplica para personas físicas con: Comercio de productos: tiendas, boutiques, ventas en línea, importación y exportación. Restaurantes, cafeterías y servicios de alimentos. Talleres mecánicos, carpintería, herrería y manufactura artesanal. Agencias de viajes, de publicidad, de recursos humanos. Constructoras y contratistas individuales. Servicios de transporte de carga. Cualquier actividad comercial o industrial que no encaje en el concepto de servicios profesionales puros.

El ISR se calcula con la tabla progresiva que aplica para todas las personas físicas, con tasas del 1.92% al 35% según el nivel de ingresos. La base gravable es la utilidad del negocio: ingresos totales menos los gastos deducibles del negocio. A diferencia del RESICO, aquí sí puedes restar tus gastos del negocio para calcular tu impuesto. Por ejemplo: si tu negocio facturó $200,000 en el mes y tuviste $120,000 en costos y gastos deducibles, tu utilidad es $80,000. El ISR se calcula sobre esos $80,000, no sobre los $200,000 de facturación.

El régimen de actividad empresarial tradicional conviene cuando tienes márgenes de utilidad bajos (muchos costos y gastos), porque al deducirlos tu base gravable se reduce y la tasa efectiva puede ser menor.

Regímenes para Personas Morales

Conviene considerar la constitución de una persona moral cuando el negocio crece significativamente, cuando quieres separar formalmente el patrimonio personal del negocio, o cuando necesitas socios con participaciones definidas. El proceso para las personas morales comienza por definir el tipo societario (S.A. de C.V., S. de R.L. de C.V. o S.A.P.I.) ante notario público.

• Sociedad Anónima de Capital Variable (S.A. de C.V.): Se constituye exclusivamente con socios cuya obligación se limita al pago de sus acciones; es decir, no hay responsabilidad de los socios por los negocios sociales, y la división del capital se hace en acciones. En este tipo de sociedades el capital puede variar sin que exista una modificación en el acta constitutiva. Por regla general, una S.A. de C.V. tributa en el Régimen General de Ley.
• Sociedad de Responsabilidad Limitada de Capital Variable (S. de R.L. de C.V.): Se constituye entre socios que solamente están obligados al pago de sus aportaciones, sin que las partes sociales puedan estar representadas por títulos negociables a la orden o al portador.
• Una comercializadora persona moral puede acogerse a RESICO PM (también 626) si sus ingresos no superan los $35 millones anuales.

Si el negocio crece o requiere socios, la Persona Moral en régimen general (601) es una opción.

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Tabla Comparativa de Regímenes Fiscales Clave

Régimen	Clave	Aplica a	Tasa ISR	Tope anual de ingresos
RESICO Persona Física	626	Personas físicas	1% a 2.5% mensual sobre ingresos cobrados	$3,500,000 MXN
Actividades Empresariales y Profesionales	612	Personas físicas	Tarifa ISR mensual y anual progresiva (1.92% a 35%)	Sin tope específico como RESICO PF
Régimen General de Ley Personas Morales	601	Personas morales	Variable (generalmente 30% sobre utilidad)	Sin tope
RESICO Persona Moral	626	Personas morales	Tasa simplificada	$35,000,000 MXN

Para cambiar de régimen fiscal debes presentar un aviso ante el SAT mediante su portal o de forma presencial en una oficina. Este proceso es necesario si cambias de actividad económica o si dejas de cumplir los requisitos de tu régimen actual.

Para saber el régimen fiscal de una empresa, puedes consultarlo en su Constancia de Situación Fiscal, disponible en el portal del SAT.

Obligaciones Fiscales para Comercializadoras

Las obligaciones fiscales son aquellas que resultan de la relación tributaria entre el Estado y el contribuyente. El pago de impuestos es una de las principales entre las obligaciones de dar. En las obligaciones de no hacer, el contribuyente tiene prohibido por la ley determinadas conductas.

Trámites Iniciales y Periódicos

• Registro Federal de Contribuyentes (RFC): Antes de iniciar operaciones, debes registrarte ante el SAT para obtener tu RFC y definir tu régimen fiscal. El RFC es la base de datos del SAT al que deben inscribirse las empresas, a través de una cédula de identificación fiscal. Periódicamente debe actualizarse el RFC, a fin de mantener actualizada tu situación fiscal.
• Certificado de Sello Digital (CSD): Toda empresa debe expedir el Certificado de Sello Digital, para tener acceso a la generación de facturas electrónicas.
• Emisión de CFDI: Emitir facturas electrónicas (CFDI) es obligatorio por todos tus ingresos. Necesitas tu RFC activo con la actividad correspondiente, contraseña del SAT o e.firma, y certificado de sello digital (CSD). El error más común en comercializadoras es emitir todas las ventas con uso G03 por defecto, lo que complica la conciliación del costo de ventas y dificulta auditorías del SAT. La emisión de CFDI debe ser con uso correcto según el cliente.

Declaraciones y Contabilidad

Llevar una contabilidad constante y sana, implica presentar la declaración mensual, anual e informativa, según sea el caso. Con estos informes se refleja la situación financiera de tu empresa en un período de tiempo.

Obligaciones Mensuales

Como persona física con actividad empresarial, debes presentar declaraciones mensuales de IVA e ISR y declaración anual de ISR. Las obligaciones mensuales en actividad empresarial incluyen:

• Pago provisional de ISR: Cada mes calculas y pagas un pago provisional de ISR antes del día 17 del mes siguiente. El cálculo es acumulativo: considera todos los ingresos y gastos del año desde enero.
• Declaración de IVA: Presentas declaración mensual de IVA. El IVA que cobras a tus clientes menos el IVA que pagas en tus compras e insumos determina si tienes IVA a pagar o saldo a favor.
• DIOT: Mensualmente presentas la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros, informando al SAT sobre los proveedores a quienes pagaste IVA.
• Contabilidad electrónica: Llevas contabilidad electrónica completa: catálogo de cuentas, balanza de comprobación y pólizas de movimientos. Se envía al SAT de forma periódica.

Declaración Anual

La declaración anual en actividad empresarial hace el cálculo definitivo del ISR del ejercicio. Se acumulan todos los ingresos del año, se restan todas las deducciones del negocio y las deducciones personales, y se calcula el ISR anual. Los pagos provisionales mensuales se acreditan contra el ISR anual. Si pagaste de más, tienes saldo a favor. Si pagaste de menos, tienes impuesto a cargo adicional. El plazo es del 1 de enero al 30 de abril del año siguiente.

Control de Inventarios

Una comercializadora tiene tres focos de complejidad contable: el control de inventario, la conciliación entre CFDI recibidos y costo de ventas, y la emisión de CFDI con uso correcto según el cliente. La LISR exige que toda persona moral con actividad comercial lleve control de inventarios bajo el sistema de costeo absorbente, con base histórica o predeterminada. Las personas físicas con actividad empresarial (612) también deben llevar inventario para deducir el costo de la mercancía vendida.

Obligaciones Patronales (si tienes empleados)

Dado que toda empresa cuenta con personal de trabajo formalizado, debe aplicar la retención del ISR al momento de emitir los pagos. Si tienes trabajadores, además de las obligaciones anteriores debes retener el ISR de su nómina, pagar cuotas al IMSS e Infonavit, y presentar declaraciones informativas de sueldos y salarios. Es un número de identificación personal e intransferible que otorga el IMSS para tener acceso a las obligaciones y derechos de un patrón de empresas.

Deducciones Permitidas

No todo es pagar impuestos: también puedes reducir tu carga fiscal mediante deducciones permitidas. La principal deducción es el costo de lo vendido (Art. 39 LISR para personas morales).

Puedes deducir todos los gastos estrictamente indispensables para tu negocio, con CFDI y pagados con medios electrónicos, incluyendo:

• Costo de los productos que vendes (costo de ventas)
• Renta de local, bodega u oficina
• Servicios de luz, agua y teléfono del negocio
• Salarios y prestaciones de empleados
• Cuotas patronales al IMSS e Infonavit
• Equipo, maquinaria y mobiliario (deducción por depreciación)
• Papelería, insumos y materiales
• Publicidad y marketing
• Transporte y logística
• Honorarios de contadores, abogados u otros profesionistas
• Gastos de mantenimiento del local o vehículos del negocio
• Combustible de vehículos del negocio (con CFDI y requisitos adicionales)

Riesgos y Sanciones por Incumplimiento Fiscal

Pero más allá de eso, cumplir con tus obligaciones fiscales evitará que tu empresa incurra en multas o sanciones. ¿Qué pasa si me registro en un régimen fiscal equivocado? Podrías enfrentar sanciones o perder beneficios fiscales.

No presentar declaraciones mensuales o anuales puede llevar a multas de $1,810 a $44,790 MXN por cada declaración omitida (art. [del Código Fiscal de la Federación]).

Presunción de Operaciones Inexistentes (EFOS)

El riesgo mayor para comercializadoras grandes es la presunción de operaciones inexistentes (Art. 69-B CFF) cuando el SAT detecta que la comercializadora factura sin tener la capacidad operativa, material o financiera para haber realizado las operaciones. El escrutinio del Servicio de Administración Tributaria sobre las Empresas que Facturan Operaciones Simuladas (EFOS) ha experimentado un aumento drástico. De acuerdo con los reportes oficiales del SAT, hasta mediados de año se publicaron 913 nuevas empresas identificadas como EFOS.

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha restringido los sellos digitales a más de 7,300 contribuyentes en 2026 por presuntos vínculos con Empresas que Facturan Operaciones Simuladas (EFOS). Los Certificados de Sello Digital (CSD) son el motor operativo de cualquier negocio formal en México. Sin este archivo electrónico, una empresa pierde inmediatamente la capacidad de emitir Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), paralizando su facturación, interrumpiendo su flujo de efectivo y comprometiendo su viabilidad comercial.

El SAT puede iniciar el procedimiento del artículo 69-B del CFF por presunción de operaciones inexistentes. Si se confirma que la comercializadora factura sin capacidad operativa, material o financiera, queda en el listado de Empresas que Facturan Operaciones Simuladas (EFOS), se cancela su CSD y todos los CFDI emitidos pierden efectos fiscales para los receptores.

Las empresas deben comprender las causas que detonan estas restricciones, los riesgos operativos que conllevan y las estrategias legales disponibles para defenderse. El Servicio de Administración Tributaria no restringe los sellos de forma arbitraria; se basa en causales específicas detectadas por sus sistemas automatizados.

Sin embargo, el peligro se extiende a los clientes de la empresa sancionada. Las organizaciones que deducen facturas de proveedores listados como EFOS también enfrentan auditorías y el rechazo de sus deducciones. Para ejecutar estas acciones de control, el Servicio de Administración Tributaria se apoya en facultades específicas otorgadas por el Código Fiscal de la Federación (CFF).

El contribuyente cuenta con un plazo legal de hasta 40 días hábiles para presentar un caso de aclaración a través del portal del SAT. Al presentar esta solicitud de aclaración correctamente, la ley obliga al SAT a restablecer el Certificado de Sello Digital de manera provisional al día siguiente hábil.

El cumplimiento tributario es un pilar fundamental de la estrategia empresarial. Documentar la materialidad de las operaciones, auditar a los proveedores y reaccionar dentro de los márgenes legales son pasos innegociables para garantizar la supervivencia operativa. Es crucial soportar la materialidad: Documentar la existencia real de todas sus operaciones comerciales mediante contratos, cotizaciones, correos electrónicos, evidencias y bitácoras de entrega.

Preguntas Frecuentes sobre Actividad Fiscal de Comercializadoras

• ¿Una comercializadora persona física puede estar en RESICO? Sí. Una comercializadora persona física puede tributar en RESICO PF (régimen 626) siempre que sus ingresos anuales no superen los $3.5 millones de pesos.
• ¿Una comercializadora persona moral puede estar en RESICO? Sí, una comercializadora persona moral puede acogerse a RESICO PM (también 626) si sus ingresos no superan los $35 millones anuales.
• ¿Una comercializadora debe llevar control de inventarios? Sí. La LISR exige que toda persona moral con actividad comercial lleve control de inventarios bajo el sistema de costeo absorbente, con base histórica o predeterminada. Las personas físicas con actividad empresarial (612) también deben llevar inventario para deducir el costo de la mercancía vendida.
• ¿Es obligatorio constituir una sociedad para operar como comercializadora? No es obligatorio. Una persona física inscrita en el régimen 612 (Actividades Empresariales y Profesionales) o 626 (RESICO PF) puede operar como comercializadora sin necesidad de constituir una sociedad.
• ¿Qué códigos SCIAN corresponden a una comercializadora? Depende del giro. Las comercializadoras al por mayor (B2B) registran códigos del sector 43 (Comercio al por mayor); las comercializadoras al por menor (B2C) registran códigos del sector 46. Dentro de cada sector hay subclases específicas según el tipo de mercancía (alimentos, ropa, ferretería, electrónica, etc.).
• ¿Una comercializadora debe pagar IEPS? Solo si comercializa productos sujetos al Impuesto Especial sobre Producción y Servicios: bebidas alcohólicas, tabaco, gasolinas y diésel, bebidas saborizadas, alimentos no básicos con alta densidad calórica, plaguicidas y combustibles fósiles.
• ¿Qué significa persona física con actividad empresarial? Es aquella persona que realiza actos de comercio, presta servicios o explota bienes y tributa como persona física.
• ¿Puedo tener dos regímenes fiscales? Sí, es posible si tus actividades económicas lo permiten. Por ejemplo, puedes estar en el régimen de sueldos y salarios y al mismo tiempo tributar en el régimen de actividad empresarial.
• ¿Cómo cambiar mi régimen fiscal? Debes presentar un aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones ante el SAT. Presenta un aviso ante el SAT si cambias de actividad económica o dejas de cumplir con tu régimen actual.
• ¿Qué pasa si mezclo ventas de productos y servicios profesionales? Ambas actividades se acumulan en el mismo régimen. Si vendes productos y también prestas servicios, todo entra en el Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales y llevas una contabilidad integrada.
• ¿Puedo cambiarme al RESICO desde actividad empresarial? Sí, siempre que cumplas los requisitos de ingresos y no estés en los supuestos de exclusión. El cambio se hace de preferencia en enero para no complicar la contabilidad del ejercicio.

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