Cuando un familiar fallece, hay muchas decisiones que tomar y muchas emociones que afrontar. Desafortunadamente, ni siquiera los fallecidos pueden eludir los impuestos. Si el familiar fallecido obtuvo ingresos tributables durante el año en que falleció, es posible que se deban impuestos federales. De igual manera, si la persona fallecida poseía un patrimonio considerable o activos que pudieran generar ingresos en el futuro, dicho patrimonio podría estar sujeto a impuestos.
Procedimientos ante el Servicio de Impuestos Internos (IRS)
El Servicio de Impuestos Internos (IRS) generalmente le da hasta el 15 de abril del año siguiente al fallecimiento del contribuyente para presentar el formulario 1040 final. Si presenta la declaración en línea, el IRS proporciona instrucciones sobre todo esto. Si presenta la declaración en papel, debe escribir "Fallecido", el nombre del difunto y la fecha de fallecimiento en la parte superior del formulario 1040.
Es importante considerar los siguientes formularios y plazos según la situación del patrimonio:
- Formulario 706: Declaración del Impuesto sobre Sucesiones de Estados Unidos. Debe presentarse al IRS dentro de los nueve meses posteriores al fallecimiento del difunto, con una prórroga de seis meses, si el patrimonio es lo suficientemente grande.
- Formulario 1041: Declaración de Impuestos sobre la Renta de EE. UU. para Patrimonios y Fideicomisos. Es necesario si un patrimonio genera más de $600 en ingresos brutos anuales dentro de los 12 meses posteriores al fallecimiento, presentándose generalmente antes del 15 de abril del año posterior al fallecimiento.
- Exenciones: Si el 100 % de los activos generadores de ingresos del fallecido están exentos de sucesión, se elimina la necesidad de presentar el Formulario 1041.
Resumen de formularios fiscales
| Formulario | Descripción | Plazo General |
|---|---|---|
| 1040 Final | Declaración individual del fallecido | 15 de abril del año siguiente |
| 706 | Impuesto sobre Sucesiones | 9 meses después del fallecimiento |
| 1041 | Ingresos por Patrimonios y Fideicomisos | 15 de abril del año siguiente |
El juicio de designación de beneficiarios y el derecho laboral
¿Tú familiar falleció y deseas saber a que tienes derecho como beneficiaria (o)? Un juicio de designación de beneficiarios es aquel que se inicia cuando el trabajador falleció y los beneficiarios (esposa, concubina, hijos, padres, etc.,) pueden hacer valer el derecho y reclamar las prestaciones que generó el extinto en la empresa. Este juicio, en la actualidad, se lleva ante los tribunales laborales dependientes del Poder Judicial de la Federación.
Entre las prestaciones que se pueden reclamar se encuentran:
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- La devolución de los fondos de ahorro para el retiro cuando no existe derecho a la pensión (SAR y Afores).
- El retiro de los recursos de la subcuenta de vivienda de INFONAVIT cuando este no se haya utilizado para un crédito de vivienda.
- Las y los hijos de la persona fallecida asegurada o pensionada tendrán derecho a recibir la pensión de orfandad, siempre que se cuente con un mínimo de doce semanas de cotización en los nueve meses anteriores al fallecimiento.
El marco legal del Amparo y la suspensión de actos
En el ámbito legal, son los artículos 103 y 107 de nuestra Constitución Política Federal los que contemplan la figura legal del “Amparo”. Esta herramienta es fundamental cuando se busca la protección contra actos de autoridad que puedan afectar los derechos del contribuyente fallecido o sus herederos.
Respecto a su funcionamiento, la suspensión, cualquiera que sea su naturaleza, surtirá sus efectos desde el momento en que se pronuncie el acuerdo relativo, aun cuando sea recurrido. Sin embargo, los efectos de la suspensión dejarán de surtirse si, dentro del plazo de cinco días siguientes al en que surta efectos la notificación del acuerdo, el quejoso no otorga la garantía fijada y así lo determina el órgano jurisdiccional.
Responsabilidades del representante legal y el albacea
Cuando el patrimonio del difunto cuenta con un albacea o administrador (en la terminología del IRS, un "representante personal designado"), este debe firmar la declaración en nombre del difunto. Una vez que se abra la sucesión, el albacea deberá presentar la declaración anual de la persona fallecida por los ingresos que obtuvo del 1º de enero del año en cuestión hasta la fecha de su fallecimiento.
En lo general, el representante legal de la sucesión deberá pagar en cada año calendario el impuesto por cuenta de los herederos o legatarios, considerando el ingreso de forma conjunta, hasta que finalice la liquidación de la sucesión. Dicho pago será considerado como definitivo, salvo que los herederos o legatarios ejerzan opción de acumular los ingresos que les correspondan (Art. 92 LISR).
Asimismo, el representante legal debe cumplir con las siguientes obligaciones:
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- Efectuar los pagos provisionales y presentar la declaración anual considerando los ingresos y deducciones correspondientes según el Art. 146 del Reglamento de la Ley del Ingreso Sobre la Renta.
- Presentar aviso de cancelación en el RFC por defunción o por liquidación de la sucesión (Art. 27 Código Fiscal de la Federación).
- Firmar la declaración conjunta en caso de que el cónyuge sobreviviente esté presente.
La información de este material no constituye asesoramiento fiscal ni legal. El contenido se desarrolla a partir de fuentes que se cree que brindan información precisa, pero no debe utilizarse para evitar sanciones fiscales federales. Consulte a profesionales legales o fiscales para obtener información específica sobre su situación individual.
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