China ha experimentado un crecimiento económico rápido desde 1978, cuando adoptó una reforma económica y políticas de apertura hacia el mundo. No obstante, el sistema fiscal chino se caracteriza por una estricta relación jerárquica vertical entre los distintos niveles de gobierno, similar a la de su sistema administrativo. Las provincias, prefecturas y condados de China son unidades fiscales con sus propios ingresos, presupuesto y gastos asignados. Las aldeas y los municipios, a nivel de subcondado, tienen su propio presupuesto pero carecen de fuente de ingresos propia y dependen exclusivamente de las transferencias de los niveles superiores de gobierno.
Desafíos y estructura de la recaudación local
Muchos gobiernos subnacionales de China han experimentado problemas fiscales y han incurrido en grandes deudas locales en los últimos años debido a numerosas competencias del gobierno central no financiadas y la gran brecha fiscal entre las necesidades de gasto y la capacidad para generar ingresos. A diferencia de muchos países desarrollados, los gobiernos locales de China no tienen ninguna autoridad legal para imponer tributos o pedir préstamos, y el impuesto sobre la propiedad desempeña un papel muy limitado en la estructura de financiamiento público a nivel local.
Debido a esta limitación, los funcionarios de los gobiernos locales han dependido de otras fuentes de ingresos, como el arriendo de suelos del estado a emprendedores inmobiliarios a cambio de un arancel fijo importante, para financiar proyectos de capital y desarrollo de infraestructura. Durante el período de 1991 a 2008, los aranceles para el arriendo del suelo aumentaron del 5,7 por ciento de los ingresos totales del presupuesto local al 43,5 por ciento.
Problemas del sistema actual de impuestos sobre la propiedad
Este sistema tributario tiene muchos problemas y debe ser reformado estructuralmente. En primer lugar, los diversos impuestos sobre el suelo y la propiedad constituyen solamente un 15,7 por ciento de los ingresos tributarios a nivel local, siendo una fuente de ingresos inestable e inadecuada. En segundo lugar, la estructura actual aplica una mayor carga tributaria en la etapa de transacción que durante la posesión. Finalmente, a diferencia del sistema de impuestos en muchos países desarrollados, en China no se grava el impuesto de acuerdo al avalúo de la propiedad, sino mediante fórmulas basadas en el precio original o ingresos por arriendo.
Reformas y Administración Estatal de Impuestos
El gobierno central de China ha estado explorando la posibilidad de reformar su sistema actual de tributos sobre el suelo y la propiedad desde 2003. En 2010, la Administración Estatal de Impuestos (AEI), que está a cargo de este proyecto piloto, ordenó a cada provincia que seleccionara por lo menos una ciudad para realizar ensayos de avalúo de propiedades. La reforma intenta establecer un sistema para gravar las propiedades existentes anualmente de acuerdo a su avalúo, con el objeto de generar una fuente significativa de ingresos para los gobiernos locales.
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La Administración Estatal de Impuestos ha estado capacitando a funcionarios de las agencias tributarias locales en el desarrollo de un sistema de Avalúo Masivo Asistido por Computadora (CAMA). Aunque la reforma enfrenta desafíos, como la resistencia de grupos de interés y la necesidad de certificar a miles de valuadores, existe un creciente consenso sobre la necesidad de transitar hacia una fuente de ingresos más sustentable que permita equilibrar el crecimiento económico con el suministro de servicios públicos.
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