El balance general, también conocido como estado de situación financiera o estado de posición financiera, es un estado financiero básico que refleja, en términos monetarios, la relación que guardan los bienes y derechos de una entidad económica, respecto de sus obligaciones con terceros y de la inversión de los socios, accionistas o patrocinadores a una fecha determinada. Cualquier entidad requiere de información financiera que indique con detalle la situación que guardan sus recursos, deudas y patrimonio, a una fecha determinada, como consecuencias de todas las operaciones realizadas hasta entonces.
Decimos que es una "foto" porque captura la situación financiera de la empresa en un instante específico, sin brindar detalles sobre su rendimiento pasado o futuro. Las secciones en las que se divide el balance general, de acuerdo con la NIF A-5, son: activo, pasivo y capital contable o patrimonio contable.
Componentes fundamentales del balance general
El balance general expresa la situación financiera de la entidad en una fecha determinada. Los elementos que incluyen dicho estado financiero son los recursos en posesión por la entidad, las obligaciones contraídas por la posesión de los recursos y el derecho de los socios accionistas o propietarios de la entidad.
1. Activo
El activo representa todos los recursos controlados por la empresa, que resultarán en beneficios económicos futuros. Un activo es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en términos monetarios, del que se esperan fundadamente beneficios económicos futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad.
2. Pasivo
El pasivo representa todas las obligaciones financieras y deudas de la empresa. Es una obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible, identificada, cuantificada en términos monetarios y que representa una disminución futura de beneficios económicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado.
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3. Capital contable o patrimonio
El capital contable refleja los conceptos relativos a las aportaciones, utilidades y pérdidas que los socios tienen en su carácter de dueños de la entidad. El concepto capital contable es utilizado para las entidades lucrativas; en cambio, para las no lucrativas se usa patrimonio contable. Asimismo, es reconocido como una fuente interna del financiamiento.
Clasificación y estructura técnica
La presentación del balance general puede realizarse bajo diferentes formatos, atendiendo a la fórmula contable fundamental:
- Forma de reporte: Activo - pasivo = capital contable.
- Forma de cuenta: Activo = Pasivo + capital contable.
La siguiente tabla resume cómo se estructuran los elementos según su disponibilidad y exigibilidad:
Tabla: Clasificación de elementos del balance
| Elemento | Subclasificación | Descripción |
|---|---|---|
| Activo | Corriente (Circulante) | Bienes y derechos disponibles en un plazo menor o igual a un año. |
| Activo | No corriente (Fijo) | Bienes y derechos disponibles en un plazo mayor a un año. |
| Pasivo | Corriente (Corto plazo) | Obligaciones que se espera liquidar en un periodo menor a un año. |
| Pasivo | No corriente (Largo plazo) | Obligaciones con vencimiento superior a un año. |
Recomendaciones para la elaboración
Para que el documento sea efectivo, requiere atención al detalle, orden y estructura. En el encabezado del documento se debe incluir mínimo: nombre de la entidad, régimen mercantil, nombre del informe, fecha de emisión y tipo de moneda utilizada. Es recomendable agrupar activos y pasivos de acuerdo a su realización y ordenar los activos con base a la liquidez. Las cuentas de pasivos pueden ordenarse conforme a su prioridad, es decir, el plazo o la urgencia en que deben ser pagados.
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