La gestión del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) puede presentar desafíos particulares, especialmente en lo que respecta al redondeo de las cuotas. Este procedimiento ha generado un importante descuadre entre las cuotas devengadas de IVA que la entidad ha declarado y los importes que resultan al aplicar los tipos de IVA a las bases imponibles correspondientes.
Marco Legal y Precedentes
El texto de la resolución RG 2233/2022, de 26 de noviembre de 2024, del Tribunal Económico-Administrativo Central, analiza el procedimiento para calcular el IVA devengado en las ventas realizadas por una entidad mediante tickets emitidos por sus tiendas, donde el IVA ya está incluido en el precio de venta. Este es un punto crucial donde el método de redondeo es una cuestión técnica no regulada a nivel comunitario: La legislación de la UE no regula de manera específica cómo debe aplicarse el redondeo del IVA.
El Tribunal Europeo de Justicia (TJUE) ha tratado casos similares en sus sentencias. En particular, en la sentencia del 10 de julio de 2008 (asunto C-484/06), el TJUE analizó una situación similar, en la que una entidad que vendía productos alimenticios en supermercados calculaba las cuotas de IVA a partir del importe total del recibo de caja. En la sentencia de 5 de marzo de 2009 (asunto C-302/07), el TJUE abordó una situación relacionada con pubs que aplicaban un tipo de IVA sobre el total de la venta.
La Necesidad del Redondeo en la Facturación
Hay muchas empresas que venden y compran productos y servicios que tienen establecido un precio o coste con más de dos decimales. A la hora de hacer la factura, por normativa es obligatorio que la base imponible y el IVA lleven sólo dos decimales. En las facturas de compras y ventas, cuando se desglosan los importes totales de la factura -base imponible e IVA-, deben contemplarse con dos decimales. El importe final de una factura solo puede llevar, como máximo, dos decimales. Así lo dice el reglamento de facturación y las distintas consultas vinculantes a la Dirección General de Tributos. El importe final de la factura, esto es, el importe a cobrar solo puede llevar dos decimales. En cambio, los artículos o servicios que se indican en la factura, sí pueden expresarse con más de dos cifras decimales.
Reglas de Redondeo
Ahora bien, ¿qué quiere decir el redondeo por exceso o por defecto? Tal y como indica la Agencia Tributaria en su web, «será necesario realizar para cada operación de adquisición el redondeo por exceso o por defecto al segundo decimal que corresponda al céntimo de euro más próximo, para la debida determinación de la base imponible«. Redondear por exceso es lo mismo que redondear al alza y redondear por defecto, a la baja.
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La regla de redondeo que se ha de seguir es una regla matemática básica:
- Si el tercer decimal es superior a 5, se redondea por exceso. Por ejemplo: 1,116; 1,117; 1,118; 1,119 se redondearían por 1,12.
- Si, en cambio, es igual a 5 o inferior, se redondea por defecto.
Implicaciones de un Redondeo Incorrecto
El método de redondeo: En este caso, la entidad debe determinar cómo redondear las cuotas de IVA que resultan en más de dos decimales. La aplicación del redondeo unidad por unidad de cada producto, como hace la entidad, puede generar distorsiones en la tributación final. La Inspección ha demostrado que el redondeo aplicado unidad por unidad de cada producto distorsiona de manera significativa el importe a declarar en la autoliquidación del IVA.
Existe el riesgo de no tributar por importes muy pequeños: En el caso de redondeo unidad a unidad, algunos productos cuyo IVA resultante sea inferior a 0,005 euros podrían no tributar. Con lo cual, el TEAC concluye que el método de redondeo de la entidad no cumple con los principios de proporcionalidad y neutralidad fiscal.
El Método de Redondeo Correcto
Momento de realizar el redondeo: Además del método, es crucial determinar en qué momento se debe realizar el redondeo. Redondeo en precios con IVA incluido: En operaciones en las que los precios incluyen el IVA, el redondeo es necesario solo cuando se realizan los cálculos para la autoliquidación del IVA.
Importancia de la fase final de la autoliquidación: En las operaciones con precios con IVA incluido, lo más coherente es realizar el redondeo al final, al momento de sumar todas las cuotas devengadas de IVA.
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Redondeo en Softwares Contables y de Gestión
Puedes configurar el ERP myGESTIÓN para que los precios se indiquen con dos, tres y hasta cuatro decimales. La zona de totales del documento, donde se desglosa el importe de la factura, automáticamente myGESTIÓN redondea a dos decimales. Con el software de facturación y gestión de myGESTIÓN el desglose de los importes de la base imponible e IVA se expresan con dos decimales, acorde a la normativa.
Recientemente tuvimos un caso con un usuario de nuestro programa de facturación. Su proveedor le enviaba facturas con los importes de la base imponible y el IVA de tal modo que, al introducirlos en Debitoor, el cálculo de los importes desglosados y el importe final no coincidían con los de su proveedor. ¿Dónde estaba el problema? ¿En un supuesto mal cálculo de Debitoor, como a primera vista nos advertía el usuario? Al analizarlo, es decir, al hacer los cálculos manualmente, descubrimos cuál era el problema: el redondeo. Por parte de su proveedor, claro.
En Debitoor solo es posible hacer facturas con dos decimales. Así que si recibes una factura de un proveedor con productos con más de dos decimales recuerda siempre lo dicho en el apartado anterior para evitar errores o redondeos equivocados.
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