Gastos Deducibles para Personas Físicas: Régimen de Honorarios y Actividad Empresarial

Los gastos deducibles de impuestos son aquellos gastos que, de manera legítima, se pueden restar de los ingresos totales para reducir la cantidad de ingresos gravables. Cuanto más gastos deducibles tengas, menor será tu pago en Hacienda. Estos son gastos que las personas físicas y las empresas pueden restar de sus ingresos totales al calcular la base imponible sobre la cual se aplicará el impuesto. La gestión de gastos deducibles emerge como una herramienta fundamental para la eficiencia fiscal. En México, los gastos deducibles para el régimen de Servicios Profesionales (Honorarios) están sujetos a ciertas normativas fiscales.

Si eres persona física que presta servicios profesionales (honorarios) o que realiza actividad empresarial, tienes el derecho de hacer deducciones por gastos, materias primas o inversiones indispensables para realizar tu trabajo. El tema de deducciones en el caso de honorarios y actividad empresarial cambia totalmente, porque adicional a las deducciones personales, pueden aplicar las deducciones autorizadas, que no son más que los gastos y costos necesarios e indispensables para poder obtener sus ingresos. Es importante hacer notar que los ingresos y deducciones son con base en flujo de efectivo, excepto en la adquisición de equipos o construcciones. Cuando una persona está por honorarios o actividad empresarial, es acreedora a deducir al igual que una persona moral, sólo que en base a flujo, es decir que realmente exista la salida de efectivo. Como persona que recibe ingresos por honorarios o actividad empresarial, puedes deducir este tipo de gastos y los personales, como servicios médicos o funerarios.

Actualizarse con las deducciones fiscales para 2026 es clave para maximizar el ahorro y evitar complicaciones con el SAT. La planificación cuidadosa y la comprensión detallada de los requisitos específicos son cruciales para asegurar el máximo beneficio fiscal.

Deducciones Autorizadas para Personas Físicas con Actividad Empresarial y Servicios Profesionales

Lo que puede deducirse varía de acuerdo a cada profesión o tipo de negocio, pero existen condiciones generales estipuladas en el artículo 103 de la Ley del ISR para este tipo de personas:

1. Suministros

   Las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas, productos semiterminados o terminados que se utilicen para prestar servicios, fabricar bienes o para enajenarlos.

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2. Gastos Indispensables

   Los indispensables para realizar tus actividades profesionales. Por ejemplo, renta de un local, oficina, pago de luz, servicios de luz, agua, teléfono. Dependiendo de cada profesión dependerán los gastos o inversiones, por ejemplo, para un médico la compra de un bisturí o para un periodista una grabadora.

   Los viáticos o gastos de viaje, si sales de viaje por trabajo, son deducibles. El gasto en alimentos está limitado a 750 pesos por día y por persona en territorio nacional, y a mil 500 pesos por día si sales al extranjero. Solo son deducibles cuando se comprueban con CFDI y se pagan mediante métodos electrónicos. No son deducibles los viáticos o gastos de viaje, en el país o en el extranjero, cuando no se destinen al hospedaje, alimentación, transporte, uso o goce temporal de automóviles y pago de kilometraje, de la persona beneficiaria del viático o cuando se apliquen dentro de una faja de 50 kilómetros que circunde al establecimiento del contribuyente.

3. Inversiones

   De acuerdo al artículo 32 de la LISR se consideran inversiones a los activos fijos, los gastos y cargos diferidos, teniendo como 5 por ciento el máximo autorizado; y las erogaciones realizadas en periodos preoperativos, con 10 por ciento máximo.

   En cuanto a activos fijos, existen porcentajes máximos autorizados, por ejemplo: 10 por ciento para mobiliario y equipo de oficina. 30 por ciento para computadoras, servidores o unidades de almacenamiento. Así como las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por un monto de 130 mil pesos. La lista es vasta, puedes consultarla en los artículos 34 y 35, además de precisiones en el 36 de la LISR.

   Es importante hacer notar que, a diferencia de una persona moral para quien la deducción de mercancías se lleva a cabo hasta que se hayan vendido las mismas, para las personas físicas con actividad empresarial la deducción se lleva a cabo desde el momento en que son adquiridas, y no se tiene que esperar a que se lleve a cabo su venta como en el caso de las personas morales, lo cual representa un beneficio.

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4. Devoluciones, Descuentos o Bonificaciones

   Estas reducciones sobre los ingresos también son deducibles.

5. Cuotas al IMSS

   Las que están a cargo de los patrones pagadas el Instituto Mexicano del Seguro Social.

6. Intereses Pagados

   Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial, sin ajuste alguno, y los que se generen por capitales tomados en préstamo. Se debe comprobar que dichos capitales fueron invertidos en los fines de las actividades que te competen y se haya obtenido comprobante fiscal.

7. Impuestos Locales

   Los pagos efectuados por el impuesto local sobre los ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales.

Deducciones Personales: Una Ventaja Adicional

Como bien sabemos los contribuyentes Personas Físicas tienen el derecho a disminuir ciertos gastos personales de los ingresos manifestados en la Declaración Anual en cada ejercicio fiscal. En el ámbito de los gastos deducibles para personas físicas en México en 2026, la atención se centra en las deducciones personales, esenciales para optimizar la carga tributaria individual.

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Tipos de Gastos Personales Deducibles

• Gastos Médicos: Puedes deducir los gastos relacionados con la salud, como consultas médicas, hospitalización, medicamentos (incluidos en facturas de hospitales), análisis clínicos, prótesis, compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento o rehabilitación del paciente, y servicios dentales. Esto incluye Consultas con Médico General, Consultas de Médicos de Especialidades, Estudios clínicos en Laboratorios, Servicios Hospitalarios (incluyendo los medicamentos utilizados, para el caso de instituciones privadas autorizadas), Consultas con Nutriólogos, Psicólogos, Tratamientos dentales y hasta Lentes Ópticos. También los honorarios a enfermeras y la compra de lentes ópticos graduados para corregir defectos visuales.
  • Estos gastos son deducibles para el contribuyente siempre y cuando se hayan realizado en beneficio de este, o en su caso, para familiares directos (cónyuge, concubina(o), padres, abuelos, hijos y nietos) que no hayan percibido ingresos superiores al salario mínimo anual. Artículo 151, fracción I de la LISR.
  • También son deducibles los gastos por salud derivados de incapacidades o discapacidades mayores a 50% de la capacidad normal, siempre que se cuente con el certificado o la constancia correspondiente expedida por las instituciones públicas del Sistema Nacional de Salud. Artículo 151, fracción I, tercer párrafo de la LISR.
  • Para gastos con medicamentos, el CFDI debe ser emitido por instituciones hospitalarias.
  • La factura debe ser proporcionada por personas con título profesional legalmente expedido y registrado por las autoridades educativas competentes. Artículo 151, fracción I, primer párrafo de la LISR.
• Educación: Las deducciones relacionadas con la educación abarcan desde colegiaturas hasta materiales educativos. Los gastos relacionados con la educación de tus hijos o los tuyos propios, como colegiaturas en instituciones educativas privadas con validez oficial de estudios y transporte escolar (sólo si es obligatorio), pueden ser deducibles. Las colegiaturas son deducibles hasta el límite establecido por nivel educativo, siempre que se cuente con CFDI y el pago se realice por medios electrónicos.
• Intereses Reales de Créditos Hipotecarios: Los contribuyentes pueden deducir intereses hipotecarios y ciertos gastos relacionados con la vivienda, pero es importante entender las restricciones específicas.
• Donaciones: Si realizas donaciones a instituciones de beneficencia, donatarias autorizadas o a causas sociales, puedes deducir parte de estos montos en tu declaración de impuestos.

Límite de Deducciones Personales

El monto total por deducir (excepto gastos médicos por incapacidad y discapacidad) no podrá exceder de la cantidad que resulte menor entre el 15% del total de tus ingresos o de 5 UMA elevadas al año. Artículo 151, último párrafo de la LISR.

Requisitos Clave y Consideraciones Importantes para la Deducibilidad

Principios Básicos de Deducibilidad

• Relacionado con actividades comerciales: El gasto debe estar relacionado directamente con la actividad comercial o negocio del contribuyente.
• Gastos ordinarios y necesarios: El gasto debe ser considerado “ordinario” y “necesario” para el negocio. Un gasto ordinario es aquel que es común y aceptado en la industria o el tipo de negocio en el que te encuentras.
• Documentación adecuada: Debes mantener registros y documentación adecuada que respalden el gasto.
• Cuantificación precisa: Debes poder cuantificar el gasto de manera precisa.

La Importancia del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) y Medios de Pago

Es fundamental que los contribuyentes revisen cuidadosamente los requisitos legales, formales y documentales para evitar rechazos o futuras inconsistencias con los criterios de la autoridad fiscal. Además, es fundamental que la factura se haya emitido y pagado durante el ejercicio fiscal en que se realiza la declaración.

• Los gastos deducibles deben estar respaldados por un CFDI (factura electrónica) a nombre del contribuyente.
• El medio de pago es exclusivamente por: Cheque, transferencia electrónica, tarjeta de débito, crédito y servicios (no aplica el pago en efectivo). Artículo 151, fracción I de la LISR. Esto aplica tanto para deducciones autorizadas como para deducciones personales, incluyendo los gastos médicos y las colegiaturas.
• Adicionalmente, el Servicio de Administración Tributaria, para considerar como deducible dichos conceptos de deducción personal, verifica los elementos que integran del Comprobante Fiscal Digital por Internet, coloquialmente llamado “Factura”, como se describen a continuación: Que se indique correctamente la clave de forma de pago.

Casos Particulares y Restricciones

• Rechazo de deducciones por el SAT: Durante este año se presentaron numerosos casos en los que el Servicio de Administración Tributaria rechazó deducciones relacionadas con gastos médicos, justificando que los emisores de los comprobantes emitidos presentaban comportamientos atípicos o irregulares. Esta situación ha obligado, a quienes pretenden aplicar deducciones por estos conceptos, a presentar documentación adicional como son: citas médicas, recetas, diagnósticos y otros soportes documentales que comprueben la prestación de dichos servicios médicos. Cuando presentas tu declaración anual, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) verifica que haya congruencia entre los que se gasta y la profesión.
• Gastos e inversiones no deducibles: No son deducibles los gastos e inversiones, en la proporción que representen los ingresos exentos respecto del total de ingresos del contribuyente. Los gastos que se realicen en relación con las inversiones que no sean deducibles.
• Multas y sanciones: Las multas y sanciones no son deducibles.
• Deducibilidad de la gasolina: La pregunta recurrente sobre la deducibilidad de la gasolina destaca la importancia de entender cómo los gastos cotidianos pueden impactar la declaración de impuestos de personas físicas, especialmente en situaciones laborales o comerciales. La deducibilidad de la gasolina para personas físicas puede depender del uso que se le dé al vehículo.
• Umbrales y límites de ingresos: En muchos casos, los gastos deducibles deben superar un cierto umbral antes de ser elegibles para la deducción. En ciertos casos, los gastos deducibles pueden estar sujetos a límites de ingresos. Esto significa que si ganas por encima de cierto umbral de ingresos, es posible que no seas elegible para ciertas deducciones o que las deducciones se reduzcan.

Recomendaciones para Maximizar tus Deducciones

• Registro detallado: Llevar un registro detallado de todos tus gastos deducibles es esencial. Esto incluye mantener recibos, facturas y documentación que respalden tus reclamaciones de deducciones.
• Mantente actualizado: Los sistemas fiscales son complicados y están en constante cambio. Planificar tus gastos y estrategias fiscales puede ayudarte a maximizar tus deducciones. Las leyes fiscales cambian con el tiempo, y es importante mantenerse actualizado sobre las novedades fiscales y las oportunidades de deducción que puedan surgir.
• Cumplimiento fiscal: Los gastos deducibles son una parte importante de la planificación financiera y fiscal. Es crucial seguir las reglas fiscales y mantener registros precisos para garantizar que tus reclamaciones de deducciones sean legítimas y cumplir con las regulaciones fiscales vigentes en tu jurisdicción.

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