En este artículo te vamos a explicar qué es este impuesto, los productos a los que se aplica, cómo se calcula y el impacto frente a tus importaciones. Los impuestos son una parte esencial de toda economía, ya que garantizan que los gobiernos tengan los recursos para financiar la infraestructura, la atención médica, la educación y otros servicios públicos. Entre los diversos impuestos que se aplican, uno que se destaca por su impacto en los productos de uso diario es el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS).
¿Qué es el IEPS?
El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) es un impuesto indirecto que se aplica a la producción, venta o importación de bienes y servicios específicos. A diferencia de los impuestos directos como el impuesto sobre la renta, que son pagados directamente por personas o empresas, el IEPS es un impuesto indirecto. Por ejemplo, cuando compras un refresco, gasolina o un paquete de cigarrillos, estás pagando indirectamente el IEPS como parte del costo total del producto.
El IEPS es un impuesto que grava alcoholes y cervezas, refrescos y otras bebidas con azúcares, tabacos y alimentos con alto contenido calórico. Se le considera como un impuesto indirecto, ya que lo acaban pagando los consumidores; es decir, no lo cumplen los contribuyentes, sino que se traslada a los clientes de éstos. Al ser un impuesto indirecto, el monto se traslada al consumidor final. Este impuesto está regulado por la Ley del IEPS y disposiciones complementarias dentro del Código Fiscal de la Federación. Están obligadas a pagar el IEPS las personas físicas, personas morales y autónomos que produzcan, vendan o importen los bienes y servicios gravados por este impuesto.
Productos y Servicios Sujetos al IEPS
El alcance del IEPS es amplio y abarca 27 categorías de productos y servicios, según lo define la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon). Algunos de los más relevantes incluyen:
- Las bebidas alcohólicas, incluida la cerveza, se encuentran entre los productos más comunes sujetos al IEPS. La tasa impositiva varía según el contenido de alcohol, con tasas más altas para las bebidas que contienen más alcohol. Las categorías de graduación alcohólica son:
- Con una graduación alcohólica de hasta 14° G.L.
- Con una graduación alcohólica de más de 14° y hasta 20° G.L.
- Con una graduación alcohólica de más de 20° G.L.
- Los cigarrillos, puros y otros productos de tabaco están fuertemente gravados por el IEPS.
- Los combustibles como la gasolina y el diésel están sujetos a impuestos para promover la sostenibilidad ambiental.
- Las bebidas con azúcares añadidos, como los refrescos y el agua saborizada, están sujetas a impuestos para combatir la obesidad y los problemas de salud relacionados.
- En consonancia con los esfuerzos de conservación del medio ambiente, los combustibles fósiles y ciertos pesticidas están sujetos al IEPS.
- Varios otros artículos, como productos de cacao, dulces de leche, helados y ciertos alimentos preparados, también están sujetos al IEPS.
- Además de los bienes, ciertos servicios como juegos, rifas y telecomunicaciones también pueden estar sujetos al IEPS.
Asimismo, existen servicios gravados con este tributo, algunos de ellos originados de la enajenación de bebidas alcohólicas y alimentos con alto contenido calórico.
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Propósito del IEPS
¿Por qué se gravan estos productos? El objetivo principal del IEPS no es solo generar ingresos, sino también influir en el comportamiento del consumidor. La finalidad de este impuesto es reducir el consumo de estos productos al elevar su precio, ya que algunos de ellos son considerados dañinos para la salud. Los productos sujetos al IEPS a menudo se consideran no esenciales, de lujo o potencialmente dañinos. En este sentido, el IEPS tiene como finalidad principal regular el consumo de determinados bienes y servicios, además de generar ingresos para el Estado. Así, eventualmente se conceden estímulos fiscales sobre el IEPS a la gasolina por tratarse de un producto de primera necesidad.
Cómo se Calcula el IEPS y su Interacción con el IVA
El cálculo del IEPS varía según el producto o servicio. Es importante considerar que cada categoría tiene mecánicas de cálculo distintas, algunas utilizan cuotas fijas por unidad, mientras que otras aplican tasas porcentuales sobre el precio. Esto significa que el impacto del impuesto en el precio final puede variar dependiendo del producto. Con respecto a los montos, éstos se establecen mediante tasas y/o cuotas para cada bien o servicio, según su tipo.
Por ejemplo, los alimentos con una densidad calórica de 275 kilocalorías o más por cada 100 gramos pagan un impuesto del 8%. Las bebidas saborizadas y las bebidas con azúcares añadidos pagan un impuesto de 1.39 pesos por litro.
Es importante señalar que las tarifas del IEPS no son estáticas. El gobierno las revisa y ajusta periódicamente para reflejar cambios en las condiciones económicas, la inflación o las prioridades de política pública. Para 2026, el IEPS tuvo modificaciones importantes como parte del Paquete Económico aprobado. Uno de los ajustes más relevantes fue el aumento del impuesto a bebidas saborizadas, donde la cuota pasó de $1.64 a $3.08 por litro en bebidas con azúcares añadidos. Para cigarros y otros tabacos labrados, la tasa del IEPS pasó de 160% a 200%.
En cuanto a su relación con el Impuesto al Valor Agregado (IVA), aunque el IEPS y el IVA son impuestos indirectos, sus objetivos y funcionamientos son diferentes. El IEPS se suma primero al precio del producto, y después el IVA se calcula sobre ese subtotal.
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Ejemplo de IEPS en Importaciones
Los bienes que se encuentran sujetos al régimen aduanero también están bajo la aplicación del IEPS. Veamos un ejemplo práctico de cómo se aplica este impuesto en una importación: Imaginemos que se quieren importar 100 botellas de vodka con una graduación alcohólica de 15° G.L. y un valor de 20 USD cada botella. De acuerdo a las cuotas aplicables a este tipo de bebida, nos corresponde una tasa del 30%. Si tenemos una tasa del IGI del 20% y al momento de la importación tenemos un tipo de cambio de $20.05, estos factores incidirán en el cálculo final.
Según la Guía de llenado Anexo 20 versión 3.3 Nodo Impuestos, en este nodo se pueden expresar los impuestos aplicables a cada concepto. Cuando un concepto no registra la información de algún impuesto, implica que no es objeto del mismo, excepto en los casos en que la LIPES establece que en el comprobante fiscal no se deberá trasladar en forma expresa y por separado el impuesto. Es crucial no expedir Comprobantes fiscales sin el traslado en forma expresa y por separado del impuesto establecido en esta ley, salvo tratándose de la enajenación de los bienes a que se refieren los incisos A), D), F), G) I) y J) de la fracción 1 del artículo 20. de esta Ley, siempre que el adquiriente sea a su vez contribuyente de este impuesto por dichos bienes y así lo solicite.
Impacto y Cumplimiento del IEPS
Dado que el IEPS es un impuesto indirecto, afecta a todos los consumidores por igual, independientemente de su nivel de ingresos. Si bien es un mecanismo de recaudación importante, los críticos argumentan que la eficacia del IEPS para cambiar el comportamiento del consumidor es limitada. A pesar de estos desafíos, el IEPS desempeña un papel crucial en la economía.
Comprender y cumplir con las regulaciones del IEPS puede ser complejo para las empresas. Aquí es donde un socio de la cadena de suministro global como Credlix puede marcar la diferencia, especializándose en optimizar las operaciones de la cadena de suministro y asegurando que las empresas cumplan con las regulaciones fiscales mientras optimizan la eficiencia.
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El incumplimiento en el pago del IEPS puede derivar en sanciones y multas establecidas en el Código Fiscal de la Federación y la Ley del IEPS. Por ejemplo, presentar la declaración fuera del plazo puede acarrear multas que van de $2,050 a $50,710.
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