¿Qué es el IVA?
El IVA es un impuesto para todos los consumidores del que parece no haber escapatoria, ¿verdad? El mejor ejemplo de un impuesto indirecto es el IVA. Como sabes, este impuesto al consumo es una de las herramientas de recaudación más importantes del país. ¿Qué es el IVA en México? El IVA (Impuesto al Valor Agregado) es un impuesto que se paga sobre la venta de productos o servicios en México. Es un impuesto que las personas pagan sobre la venta de productos o servicios en México. Imagina que quieres comprar una playera. El precio para el vendedor es de $100, pero cuando la vende, este le agrega un IVA del 16%, tasa general que establece el artículo 1 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, lo que significa que tu como cliente pagarás $116 en total. De esos $116, los $16 adicionales son el IVA. Esos $16 adicionales corresponden justo al IVA que recauda el vendedor para el SAT.
Gracias al IVA pagamos más por nuestros servicios y productos, de algo debe de servir ¿no? Bueno, El IVA genera ingresos para el país para financiar el funcionamiento del gobierno y los servicios públicos como la educación, salud, infraestructura. Sin el IVA, el gobierno tendría menos recursos para cubrir estas necesidades. Además, el IVA afecta directamente a las operaciones comerciales, ya que dependiendo del tipo de producto o servicio que ofrezcas, puedes estar obligado a cobrarlo o no.
IVA Exento: Cuando no se cobra ni se recupera
La buena noticia es que tiene exenciones. Se trata de actos afectos a la LIVA a los que se otorga el beneficio de la exención, aunque perdiendo el derecho de acreditar el impuesto trasladado por las erogaciones identificadas con esos actos. Las exenciones de IVA pueden representar ventajas y desventajas para los contribuyentes. Esto impacta directamente en la estructura de costos de los contribuyentes. Existen muchas ideas erróneas sobre las exenciones de IVA, lo que puede llevar a confusiones y problemas fiscales.
El IVA exento significa que no se cobra IVA en algunos productos o servicios, pero el vendedor tampoco puede recuperar el IVA que pagó en sus compras. Es fácil entender, ya que como dice su nombre ya sea un bien o servicio exento no se le cobra IVA. Es decir, cuando vendes un producto exento, no tienes que añadir este impuesto al precio final. Exención de IVA: La actividad no está sujeta al pago del impuesto, lo que significa que el contribuyente no lo traslada ni lo declara. Los “exentos de IVA” son un privilegio otorgado por la Ley y su aplicación es perfectamente legal. Realidad: Si bien no trasladar el IVA a los clientes puede hacer que los productos o servicios sean más accesibles, también implica que el contribuyente no puede acreditar ni solicitar devoluciones del IVA pagado en sus compras o gastos.
Existen contribuyentes que realizan actividades exentas del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Aunque estas personas están eximidas del pago del impuesto, sí están obligadas a aceptar el traslado del mismo por las erogaciones que ellos efectúan. Lo que se pretende es apoyar a la sociedad en temas esenciales de bienestar, de tal suerte que algunos ejemplos de productos o servicios exentos de IVA son: Educación escolar, servicios médicos, entre otros. Existen una serie de actividades que están exentas de IVA, es decir, el prestador del servicio no debe repercutir el impuesto a quién lo recibe. Además, las exportaciones, las entregas realizadas dentro de la Unión Europea, la enseñanza y la mayoría de los servicios bancarios, financieros y médicos están totalmente exentos del IVA. Por lo tanto, no se puede recuperar el IVA pagado por estas operaciones.
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Situaciones en las que aplica la exención del IVA:
- a) Construcciones adheridas al suelo, destinadas a casa-habitación.
- f) Servicios prestados en forma gratuita.
- g) Servicios médicos.
- Los servicios de docencia, prestados por entidades de Derecho Público o privadas autorizadas por el Estado, las CC.AA.
- Si rentas tu departamento a alguien, no le cobras IVA al inquilino porque la renta de viviendas no lleva IVA; el uso o goce temporal de inmuebles destinados a casa habitación está exento conforme al artículo 20 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
- Algunas actividades o productos que generalmente están exentos de IVA son los servicios educativos y las rentas de inmuebles residenciales, exenciones previstas en los artículos 15 y 20 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, y los productos de la canasta básica. Esto quiere decir que si te dedicas a cualquiera de estas actividades, no tienes que agregar el IVA a tus facturas.
En resumen, no cobras IVA, pero tampoco te devuelven el IVA de lo que gastaste. Que un producto o servicio esté exento de IVA significa que no lleva este impuesto en su precio final. El vendedor no cobra IVA al cliente, pero tampoco puede recuperar el IVA que pagó en sus compras relacionadas. Ejemplos comunes son la renta de viviendas, los servicios educativos y varios productos de la canasta básica.
IVA Tasa 0%: Gravado sin costo para el consumidor, pero con derecho a acreditamiento
En contraste con las exenciones, existe otra categoría fiscal importante: el IVA a Tasa 0%. En tanto, hay una consideración más, la cual no debe confundirse con las operaciones exentas de IVA. El IVA tasa 0 funciona de manera un poco diferente al exento, aunque puede parecer similar. Tasa del 0%: La operación está gravada, pero con un impuesto del 0%. Aquí, sí se cobran productos o servicios, pero el porcentaje de impuesto aplicado es del 0%. Es decir, el vendedor está obligado a facturar, aunque no cobra el impuesto. Realidad: No es lo mismo. La tasa del 0% sí permite acreditar el IVA pagado en insumos y gastos, lo que puede generar devoluciones fiscales.
Cuando un producto o servicio tiene IVA tasa 0%, significa que estás obligado a declarar y facturar tus operaciones, pero no tendrás que cobrar el impuesto al cliente. Sin embargo, a diferencia de los exentos, puedes acreditar el IVA de tus insumos. En esta tasa, el consumidor no paga el gravamen. Un ejemplo claro es el de los alimentos básicos. La venta de pan está gravada a tasa 0%, por lo que el panadero puede acreditar el IVA que paga en la compra de harina o equipo. El acreditamiento es el IVA trasladado al contribuyente por la venta de bienes y servicios que realiza, así como el impuesto que pagó por sus compras y gastos de operación.
La tasa 0% suele aplicarse a productos o servicios que son considerados esenciales, como ciertos alimentos, medicinas, exportaciones, y productos agrícolas, supuestos que el artículo 2-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado grava a tasa 0%. Esta tasa pretende apoyar a ciertos sectores de la economía como el agrícola y las exportaciones, como ejemplos de bienes o servicios sujetos a tasa 0% tenemos: Libros, invernaderos para cultivo, alimentos procesados para mascotas, agricultura y ganadería, suministro de agua para uso doméstico, etc. En las entregas de alimentos destinados al consumo humano o animal, sin incluir las bebidas alcohólicas. Entrega de viviendas de protección oficial realizadas por el promotor, incluidos los garajes y anexos.
Aunque no se cobra el IVA al consumidor, el empresario puede deducir el IVA pagado en sus insumos, lo cual representa una ventaja. Beneficios del IVA tasa 0%: Te permite deducir el IVA de tus compras, lo que puede ser ventajoso si manejas un volumen alto de operaciones o compras insumos gravados. Desventajas del IVA tasa 0%: Aún necesitas llevar una contabilidad completa y facturar, lo que implica una mayor carga administrativa.
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Diferencias Clave entre IVA Exento y Tasa 0%
A primera vista parecen lo mismo, pero la principal diferencia entre el IVA tasa 0 y el IVA exento radica en cómo se manejan fiscalmente. Realidad: No es lo mismo. La tasa del 0% sí permite acreditar el IVA pagado en insumos y gastos, lo que puede generar devoluciones fiscales.
| Característica | IVA Exento | IVA Tasa 0% |
|---|---|---|
| ¿Se cobra IVA al cliente? | No | No |
| ¿Se puede deducir IVA de compras/insumos? | No | Sí |
| ¿La operación está gravada? | No (la actividad no está sujeta al pago del impuesto) | Sí (pero con un impuesto del 0%) |
| Implicaciones | Aumenta costos operativos al no poder deducir el IVA de compras | Permite recuperar IVA pagado en insumos, generando devoluciones fiscales |
El IVA exento no se cobra ni te permite recuperar el impuesto de tus compras; la tasa 0 % tampoco se traslada al cliente, pero sí puedes acreditar el IVA pagado en insumos. Saber cuál aplica a tus bienes o servicios impacta directamente en tus costos y obligaciones. Esa es la diferencia clave con el exento: en el exento no se cobra ni se deduce, mientras que en tasa 0 % sí se deduce. Entender la diferencia entre IVA tasa 0 y exento es esencial para manejar correctamente tus obligaciones fiscales. Cada régimen tiene sus implicaciones, y saber cuál te aplica puede marcar la diferencia en tus costos y la forma en que manejas tu negocio.
IVA Deducible y No Deducible al 100%
Si has decidido sumarte al apasionante mundo del empresario, autónomo o freelance, empezarán a sonarte términos como el IVA deducible. ¿Qué significa IVA deducible? El IVA deducible es aquel que el autónomo o empresario ha pagado por productos o servicios que son necesarios para el desarrollo de su actividad. Este IVA deducible también se denomina IVA soportado. ¿El IVA deducible es lo mismo que el IVA soportado? Sí, todo el IVA deducible es IVA soportado, es decir, es el IVA que hemos pagado cuando compramos ciertos bienes o contratamos servicios para poder desarrollar nuestra actividad empresarial. Este IVA soportado será deducible en tu declaración trimestral de IVA si los productos o servicios que adquirimos son necesarios para desarrollar nuestro trabajo.
El IVA deducible, también llamado IVA recuperable, es el IVA que una empresa paga a sus proveedores por las compras de los bienes y servicios necesarios para sus operaciones. Se refiere al IVA que ha sido pagado en las compras o adquisiciones de bienes y servicios necesarios para llevar a cabo la actividad económica. Cualquier empresa sujeta al IVA tiene derecho a deducir el IVA pagado por las compras realizadas para su actividad, siempre que dicho IVA cumpla determinados criterios. Sin embargo, las microempresas o las empresas bajo el régimen de exención del IVA no disfrutan del mismo privilegio y no pueden deducir el IVA, ya que no lo cobran.
Por otro lado, el IVA repercutido es el IVA que una empresa cobra por la venta de bienes y servicios a los compradores. IVA Devengado: hace referencia al impuesto que un vendedor o prestador de servicios debe ingresar a Hacienda por las operaciones realizadas. Cuando un comerciante o empresa vende un bien o presta un servicio, cobra el IVA correspondiente a esa operación. El IVA por pagar es la diferencia entre el IVA repercutido y el IVA deducible, o el importe que una empresa paga al Estado cuando el IVA deducible es inferior al IVA repercutido: IVA por pagar = IVA repercutido - IVA deducible. Por el contrario, cuando el IVA deducible es superior al IVA repercutido, una empresa puede solicitar al Estado un crédito por IVA. Puede trasladar el crédito por IVA al siguiente periodo contable o solicitar una devolución parcial o total del IVA.
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Requisitos para que el IVA sea deducible
Como hemos comentado, el IVA soportado será deducible si se cumplen una serie de condiciones, ya que los bienes o servicios que adquirimos y de los cuales pagamos impuestos, tienen que estar relacionados con nuestra actividad profesional para podernos deducir su IVA. Estos son los requisitos para podernos deducir el IVA:
- Tienes que estar dado de alta como autónomo o empresario para poder optar a deducciones.
- Realizar actividades que dan derecho a deducir el IVA como, por ejemplo, la entrega de bienes o servicios que se encuentren sujetas al IVA.
- Los impuestos soportados tienen que ser de bienes o servicios que afectan a la actividad profesional que se esté desempeñando.
- Hay que tener la factura o un documento válido que justifique esa deducción del IVA y presentarlo como gasto a la hora de realizar tu declaración.
- Ejercer el derecho a deducción en tu declaración siempre que no se superen los 4 años desde que adquiriste el producto o servicio.
El IVA solo se puede deducir cuando se convierte en pagadero. El IVA sobre las ventas de servicios se convierte en pagadero en la fecha de cobro y facturación. Por otro lado, el IVA sobre las ventas de bienes se convierte en pagadero una vez que se ha completado la entrega o se ha pagado una cuota (cuando corresponda). El IVA se deduce al presentar la declaración del IVA. La empresa debe indicar claramente los bienes o servicios adquiridos como parte de sus operaciones y el importe del IVA que se va a deducir. Como prueba de la compra, la empresa debe presentar la factura original e introducir la información relevante de la misma.
¿Qué IVA soportado no es deducible al 100%?
El IVA soportado no deducible es aquel que no está justificado con la actividad profesional que realiza el empresario o autónomo, y por lo tanto no derivará en ningún tipo de devolución por parte de Hacienda. Es decir, los gastos que se presentan no están relacionados con el trabajo que desempeña esa persona. Por ejemplo, si tienes una agencia de marketing digital, no puedes deducirte el IVA de un abrigo ya que no tiene una relación directa con tu actividad laboral. Ten en cuenta que cuando presentes tus impuestos trimestrales, solamente podrás deducirte el IVA soportado que sea deducible, el no deducible no podrás incluirlo.
Los pagos por concepto de impuesto al valor agregado o del impuesto especial sobre producción y servicios, que el contribuyente hubiese efectuado y el que le hubieran trasladado. De acuerdo con lo anterior se podría pensar que debido a que el impuesto se acredita al momento de su pago, que es en ese momento cuando se toma la deducción; sin embargo, es necesario observar que este concepto ya no tiene la naturaleza de IVA acreditable, sino de gasto deducible, por lo que es necesario atender entonces al momento de deducción de los gastos, el cual puede ser distinto para una persona física o para una persona moral, y puede variar según el tipo de gasto.
Ten en cuenta que el IVA de algunas compras de bienes o servicios con fines comerciales, no para uso personal, no es deducible. Estas excepciones incluyen las siguientes:
- Alojamiento proporcionado de forma gratuita a los altos cargos o empleados de la empresa (sin embargo, el IVA sobre el alojamiento del personal de seguridad y vigilancia es deducible).
- Productos ofrecidos de forma gratuita o por un precio inferior a €73 inclusive.
- Vehículos de transporte para uso comercial y personal (a menos que operes un negocio de transporte de pasajeros, una escuela de conducción o un negocio de alquiler de vehículos).
- Bienes y servicios de consumo personal que supongan más del 90 % de su uso total.
Gastos Comunes con IVA Deducible (y con deducción parcial)
Como norma general, te puedes deducir el IVA de todos los gastos que tengan que ver con tu trabajo. ¿Pero, qué tipo de gastos suelen ser estos? A continuación, te damos algunas ideas:
- Los pagos del alquiler, siempre y cuando estos lleven IVA. No hay que confundir esto, claro está, con la deducción del alquiler para jóvenes menores de 35 años en la declaración de la Renta.
- Cuando contrates los servicios de profesionales como abogados, por ejemplo, o también notarios.
- Todos los programas que utilices de gestión, edición, marketing, etc. que estén relacionados con tu actividad serán considerados como gasto deducible.
- El IVA soportado en los bienes de inversión como el que hay que pagar al comprar un ordenador o una impresora, que es algo necesario prácticamente en todo tipo de empresas y autónomos.
- Al comprar un vehículo también te puedes deducir el IVA aunque no el total del mismo sino solo el 50%. Además, también se pueden incluir los gastos de mantenimiento.
- El IVA de los consumos y suministros también se puede desgravar; ahora bien, es imprescindible que justifiques que tiene que ver con tu actividad (es decir, el empresario por ejemplo no podría deducirse el IVA del teléfono de su oficina o de su casa particular).
Cálculo del IVA Deducible y el Modelo 303
La relación del IVA deducible y el modelo 303. A la hora de realizar la declaración trimestral de IVA y rellenar el modelo 303, hay que tener calculado nuestro IVA deducible, ya que lo necesitamos para restarlo del IVA que hemos repercutido en la emisión de nuestras facturas. Si hemos pagado más IVA deducible del que hemos cobrado a nuestros clientes la Agencia Tributaria nos devolverá ese dinero. Al finalizar cada trimestre, los autónomos tienen que rellenar diferentes modelos tributarios para presentarlos a Hacienda y cumplir así con sus obligaciones tributarias. Uno de estos modelos tributarios es el modelo 303. Este modelo es un formulario trimestral para ingresar en la Agencia Tributaria la diferencia entre el IVA repercutido (el IVA de las facturas que hemos emitido) y el IVA soportado o IVA deducible (IVA de las facturas de gasto).
Si el resultado de esta diferencia es positivo, significa que tendremos que ingresar esa diferencia a Hacienda (los ingresos han sido mayores que los gastos) y, si por el contrario, la resta ha sido negativa significa que Hacienda nos debe esa diferencia (los gastos han sido mayores a los ingresos). Por tanto, el IVA deducible es sumamente importante a la hora de confeccionar el modelo 303 ya que necesitamos saber el IVA soportado que es deducible para calcular el resultado final del modelo 303. Por un lado, el IVA que el electricista ha cobrado por sus servicios, (2.100 € de IVA repercutido) tiene que ingresarlo en Hacienda. Por otro lado, no le afecta el IVA que soporta en el ejercicio de su actividad (IVA soportado) por lo que debe restarlo del IVA que ha cobrado para calcular su declaración. Mediante el modelo 303, debemos arreglar cuentas con Hacienda trimestralmente del IVA que hemos cobrado a nuestros clientes y proveedores.
¿Cómo se calcula el IVA deducible?
Para saber el monto del IVA deducible, debes conocer la tasa de IVA aplicable y el precio antes de impuestos del bien o servicio. El precio deducible se calcula multiplicando el precio antes de impuestos por el tipo de IVA: IVA deducible = Precio antes de impuestos x tipo de IVA. Cuando tenemos que calcular el IVA deducible de un trimestre (necesario para presentar el modelo 303) es importante, en primer lugar, reunir todas las facturas de los gastos realizados en ese trimestre. Aquí es importante asegurar que no nos dejamos ningún gasto de ese periodo en el tintero. Si tenemos facturas con distintos tipos de IVA, es recomendable agrupar las facturas en función del tipo del IVA aplicado (21%, 10%, 4%). Así, podremos calcular el IVA soportado por cada grupo de facturas según su tipo de IVA. De esta forma ya lo tendremos todo preparado para presentar el modelo 303 más adelante. En el Modelo 303, el IVA deducible se indica en las casillas que van de la 28 a la 40 y las casillas de la 40 a la 46 se usan para calcular el IVA de cada base imponible.
Una vez que tenemos a mano todos los gastos (agrupados por tipo de IVA), el paso definitivo para calcular el IVA soportado de un trimestre es sumar todos los importes de IVA de nuestras facturas de gasto. Sin embargo, si tenemos distintos tipos de IVA en nuestras facturas de gasto, entonces lo recomendable para realizar el cálculo del IVA soportado es aplicar por cada grupo de facturas la siguiente fórmula: Importe total de los gastos x Tipo de IVA (21%, 10% ó 4%). De esta forma, primero obtenemos el importe de IVA soportado de las facturas con IVA general del 21%, después con las del 10% y finalmente las del 4% y así nos será más fácil indicarlo en el modelo 303.
Ejemplos de Cálculo de IVA Deducible
Ahora que ya hemos visto como se calcula el IVA deducible, vamos a ver algunos ejemplos que lo clarifiquen aún más.
Ejemplo 1: Centro de Belleza
María tiene un centro de belleza y al rellenar su modelo 303 con los gastos que ha soportado este trimestre presenta: Un pack de productos cosméticos = 200€, Toallas para su centro = 50€, Y esmaltes para las uñas = 150€. En total, María ha gastado 400€ en los cuales ha soportado un IVA que ahora va a poder deducirse. Todas las facturas que María ha soportado tienen el 21% de IVA. Por lo tanto: 400€ x 21% = 84€. El 21% del IVA sobre 400€ es 84€, que han sido los impuestos soportados por María durante este trimestre y es lo que tiene que añadir al modelo 303. Si tuviese gastos con otro tipo de IVA, IVA reducido o IVA superreducido, tendría que calcular cada uno de ellos por separado, sumarlos y añadirlos al apartado correspondiente del modelo 303.
Ejemplo 2: Agencia de Marketing
Ana tiene una agencia de marketing. Para un proyecto de publicidad con un nuevo cliente, Ana subcontrata los servicios de un fotógrafo que realiza una sesión a los nuevos productos de la marca por un valor de 500€. Cuando tiene que presentar los impuestos trimestrales, Ana presenta la factura que el fotógrafo le ha hecho en el apartado de IVA soportado. El IVA de dicha factura era del 21%, por lo tanto: 500€ x 21% = 105€. Ana ha pagado 105€ de IVA que puede ser deducible ya que ha sido un servicio necesario para poder desempeñar su actividad profesional.
Ejemplo 3: Zapatero
Pedro es zapatero. Durante el último trimestre ha hecho un pedido de suelas de zapato por un valor de 100€ y otro pedido de cordones que le han costado 80€. Cuando tiene que presentar su declaración trimestral, Pedro añade las facturas de las suelas y los cordones en su apartado de IVA soportado para que éste sea deducible. Las dos facturas suman 180€ y en ambos casos soportan un IVA del 21%, por lo tanto: 180€ x 21% = 37,8€. Pedro ha pagado 37,8€ de IVA que podrá deducirse en su declaración, ya que ambos productos son necesarios para desempeñar su actividad profesional.