En este artículo, exploraremos los países de Europa con las tasas impositivas más bajas y analizaremos el impacto del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en el crecimiento de las empresas. También compararemos la tasa de Impuesto sobre la Renta (ISR) de México con la de otros países de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) y América Latina.
Tasas de IVA en España
En España, el IVA es un impuesto que se aplica tanto a productos como a servicios, independientemente de si se ofrecen dentro o fuera del país. Este impuesto se clasifica como un impuesto indirecto y es muy similar al impuesto sobre las ventas que se aplica en los Estados Unidos. El 28 de diciembre de 1992, España aprobó la Ley del IVA, en la que se detallaban las distintas tasas de IVA aplicables en el país según lo especificado por el Gobierno.
Si bien las tres categorías definidas por la Ley del IVA (IVA estándar, reducido y superreducido) se mantuvieron sin cambios, el porcentaje asociado a cada tasa ha fluctuado con el tiempo. A pesar de las variaciones en los porcentajes de impuestos y los productos y servicios específicos asociados con cada tasa de IVA a lo largo del tiempo, las tres categorías de tasas de IVA que se enumeran a continuación se han mantenido constantes durante más de 30 años.
Tipos de IVA en España
- IVA Estándar: La tasa general de IVA en España es del 21%. Se aplica a la mayoría de los bienes y servicios.
- IVA Reducido: Se aplica una tasa del 10% a ciertos productos y servicios, como actividades culturales, servicios de hostelería, transporte y productos farmacéuticos.
- IVA Superreducido: Se aplica una tasa del 4% a bienes considerados de primera necesidad, como medicamentos de uso humano, medios físicos como revistas, libros y periódicos y vehículos para personas con movilidad reducida.
IVA para autónomos y empresas
Toda factura que emitas a un particular o empresa en España debe incluir el IVA. Para cobrarlo, el cliente final paga a la empresa el importe adecuado de IVA, y luego es responsabilidad de la empresa remitir el IVA recibido a Hacienda de manera trimestral. Este proceso no se aplica a los profesionales de determinados sectores, como la educación, el arte, las finanzas, los seguros y los servicios postales o de mensajería.
IVA repercutido e IVA soportado
- IVA repercutido: se refiere al IVA pagado por los clientes en cada factura emitida tras la venta de un producto o la prestación de un servicio.
- IVA soportado: se refiere al IVA que pagan los autónomos y las empresas por la adquisición de bienes o servicios imprescindibles para el desarrollo de su actividad profesional.
Excepciones y particularidades
Es importante tener en cuenta que, si bien los tres tipos de IVA (general, reducido y superreducido) se han mantenido sin cambios en los últimos años, los porcentajes asociados a cada tipo pueden fluctuar en función de las circunstancias políticas y sociales, y de la situación económica actual.
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En Melilla y Ceuta, se aplica el Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación (IPSI) en lugar del IVA, con tasas que varían entre el 0.5% y el 10%. En las Islas Canarias, se utiliza el Impuesto General Indirecto Canario (IGIC), con una tasa general del 7% y otras tasas que oscilan entre el 0% y el 20%.
Impacto del IVA en el Crecimiento Empresarial
El IVA mueve altos valores en la economía, pues incide sobre casi todo lo que se consume dentro de los Países. El campo de su incidencia abarca tanto mercancías y servicios esenciales, como transporte, telefonía y telecomunicación, como productos superfluos que tienen alícuotas aún mayores, como cosméticos, bebidas alcohólicas y cigarrillos. La alícuota media del IVA en América Latina está en torno al 15%. La mayor tasa se encuentra en Uruguay, con un 22%, incidido por casi todos los bienes y servicios consumidos dentro de su territorio, y en Argentina, con el 21%, el cual corresponde al impuesto más significativo para sus finanzas, siendo de atribución de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) recogerlo. Los países con el menor porcentaje son Paraguay (10%) y Panamá (7%). En Brasil, el IVA es denominado como Impuesto sobre Mercancías y Servicios (ICMS) y es un tributo de competencia de los Estados, respondiendo por más del 85% de su recaudación y representando, en 2015, el 4.5% del PIB nacional (Landim, 2016).
El IVA es un impuesto indirecto aplicado sobre el consumo, es decir, es financiado por el consumidor final. En América Latina, los porcentajes cobrados por el IVA no son los más altos, en comparación con los demás países del mundo, como Hungría (27%), Dinamarca, Noruega, Suecia y Croacia (25%) o Finlandia, Islandia y Rumania (24%).
Como el IVA integra el valor pagado por las mercancías o servicios vendidos, es necesario observar la Teoría Económica al explicar que no es todo el aumento de precio que el mercado tendrá capacidad de absorber en el valor de las mercancías vendidas o servicios prestados, obligando a las empresas a absorber en todo o en parte a gastos tributarios con eventuales aumentos de la alícuota del IVA, disminuyendo así su margen de contribución (Keynes, 1936).
Tasas Impositivas Marginales Efectivas en Países de la OCDE y la UE
Dentro de los países miembro que integran la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) y la Unión Europea, Suecia es la nación donde las personas con mayores ingresos pagan mayores impuestos.
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De acuerdo con un estudio realizado por Tax Foundation, en 2019 Suecia contó con la tasa impositiva marginal más alta, con el 76 por ciento. Por el contrario, la más baja la tiene Bulgaria, con el 29 por ciento. Mientras que México ocupa el penúltimo lugar con el 42 por ciento.
La tasa impositiva marginal efectiva es el impuesto total pagado sobre el último dólar ganado por un trabajador con altos ingresos, teniendo en cuenta las contribuciones a la seguridad social y los impuestos al consumo, además de los impuestos sobre la renta.
En general, los países nórdicos y de Europa occidental tienen las tasas impositivas efectivas más altas. Veintiocho países tienen tasas impositivas marginales efectivas superiores al 50 por ciento. El promedio de todos los países es del 56 por ciento.
México: Impuesto sobre la Renta (ISR) y Recaudación Tributaria
México tiene una de las tasas de impuestos sobre la renta más competitivas entre los países de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) y de América Latina, sin embargo, es uno de los que menos ingresos tributarios reporta.
La tasa máxima de Impuesto sobre la Renta (ISR) en México es de 35%, frente a un promedio de los 34 países de la OCDE de 42.5 por ciento. En América Latina únicamente es superada por las de Chile (40%), Colombia (39%), Ecuador (37%) y Uruguay (36 por ciento). Los países de la OCDE con las mayores tasas son Japón y Dinamarca, ambos con una tasa máxima de ISR de 55.90 por ciento. Mientras que la tasa más baja se cobra en Hungría y es de apenas 15 por ciento.
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En el 2022, los ingresos tributarios en México representaron 16.9% del PIB mexicano, con lo que fue el país de los 34 de la OCDE que menos recaudó en términos relativos. El promedio de ingresos tributarios respecto al PIB en toda la OCDE fue de 34 por ciento. El país con la tasa más alta fue Francia, con una recaudación que representó 46.1% de su PIB. En Colombia, por su parte, la recaudación respecto a su PIB fue de 19.7%; en Chile fue de 23.9%, mientras que en Estados Unidos fue de 27.7 por ciento.
Una de las razones por las que la recaudación es baja en México es la evasión fiscal y los distintos regímenes de excepción que existen en el país. Otra razón es la baja eficiencia recaudatoria en los niveles municipal y estatal, con impuestos como el Predial.
Lista Negra de Paraísos Fiscales en la UE
Los países de la UE tenían en la agenda alcanzar un pacto sobre una lista negra de paraísos fiscales para final de año y las nuevas revelaciones llevaron a una mayor premura del debate, dijeron responsables oficiales de la UE. En este momento, cada país de la UE tiene su propia lista de jurisdicciones que son consideradas como poco cooperantes en materia fiscal. Una lista de toda la UE tendría previsiblemente más peso. Países más pequeños, como Luxemburgo, Malta e Irlanda, atraen firmas con sus menores impuestos corporativos. Para frenar la resistencia, la propuesta lista negra se aplicaría sólo a naciones no comunitarias.
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