La recaudación tributaria como porcentaje del Producto Interno Bruto (PIB) es un indicador clave de la capacidad fiscal de un país y su potencial para financiar servicios públicos e inversión. Este artículo explora las tendencias de este indicador, tanto a nivel general en América Latina y el Caribe como específicamente en México, analizando los factores que influyen en su evolución y su impacto en el crecimiento económico.
Contexto de la Recaudación Tributaria en América Latina y el Caribe
Pese a la contínua desaceleración del crecimiento económico, los ingresos tributarios como proporción del PIB en los países de América Latina y el Caribe (ALC) aumentaron ligeramente en 2014, según los datos anuales reflejados en la publicación Estadísticas tributarias en América Latina y el Caribe.
El informe, que presentan conjuntamente el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT), la Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL), el Banco Interamericano de Desarrollo (BID), la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) y el Centro de Desarrollo de la OCDE, incluye veintidós países de América Latina y el Caribe.
La recaudación tributaria como proporción del PIB para el grupo de veintidós países que integran la región de América Latina y el Caribe, que por primera vez incluye a Trinidad y Tobago y las Bahamas, aumentó del 21,5%, en 2013, al 21,7%, en 2014.
La diferencia existente entre el ratio promedio de recaudación tributaria sobre el PIB de los países de la OCDE y la correspondiente a los veintidós países de ALC ha caído de 18 a 13 puntos porcentuales entre 1990 y 2008.
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El aumento de la presión fiscal media en los países de ALC, que pasó del 14,6 % al 17,2 %, entre 1990 y 2000, se debió en su mayor parte a los ingresos procedentes del IVA. Entre 1990 y 2014, todos los países de América Latina y el Caribe reflejaron un aumento de su ratio de recaudación tributaria sobre el PIB, aunque hay grandes diferencias entre cada uno de ellos. Los países que presentaron un mayor aumento fueron Bolivia (20,6 puntos porcentuales) y Argentina (19,8 puntos porcentuales), seguidos de Colombia, Ecuador y Paraguay, que experimentaron un incremento del 11-12 puntos.
Factores que Influyen en la Recaudación en ALC
Los países cuyo PIB per cápita es más elevado suelen presentar un ratio de recaudación tributaria sobre el PIB mayor, que sirve para financiar la inversión en infraestructuras, educación y servicios sociales. Esta relación se ve reflejada de forma general en los datos del informe, así como en la brecha existente entre el ratio promedio de recaudación tributaria sobre el PIB de los países de la OCDE y el de los países de América Latina y el Caribe.
Asimismo, también contribuyen a esta diferencia los altos niveles de informalidad entre las empresas y los trabajadores, aparte de las mayores desgravaciones fiscales en la región de ALC.
El informe dedica un capítulo especial a describir la evolución de los ingresos procedentes de recursos naturales no renovables, muy afectados por la brusca caída que, en 2014, sufrieron los precios de los productos básicos. Esto ha provocado una significativa reducción de los ingresos procedentes de los hidrocarburos, que representa una disminución media del 0,7% del PIB de los países a los que se refiere este capítulo. Estas importantes reducciones en los ingresos que los gobiernos obtienen procedentes de recursos naturales no renovables, al no clasificarse como tributos, no se reflejan en el ratio de recaudación tributaria sobre el PIB.
Los ingresos de la minería se vieron igualmente afectados por la caída de los precios de los productos básicos, lo que provocó, en 2014, una reducción del 0,1 % del PIB. Se espera que en 2015 la reducción sea similar a la sufrida en 2014. En algunos países, el aumento en la producción minera junto con la depreciación de la moneda dio lugar a unos ingresos no tributarios relativamente estables.
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Evolución de la Recaudación Tributaria en México
A partir de 2014, se ha observado una evolución al alza en los ingresos tributarios en México, a raíz de, principalmente, la Reforma Hacendaria implementada en 2014 y del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS) a gasolinas y diésel. Sin embargo, al hacer una comparación internacional, la recaudación tributaria en México sigue siendo baja; en especial, al compararse con países desarrollados.
Los principales impuestos en México son el Impuesto Sobre la Renta (ISR), el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el IEPS, el cual grava bienes muy específicos, en los que se argumenta, en algunos casos, que tienen un fin no recaudatorio.
Impuesto Sobre la Renta (ISR)
Durante el período 2013 - 2017, se puede observar una tendencia al alza en la recaudación del ISR. La recaudación por este concepto pasó de representar un 5.9 % del PIB en 2013 a 7.0 % del PIB, según lo propuesto en la Iniciativa de Ley de Ingresos (ILIF) 2017. El mayor incremento se da en 2015, el segundo año de implementación de la Reforma Hacendaria, cuando la recaudación pasó de representar el 5.6 % del PIB en 2014 al 6.7 % del PIB en 2015 (un incremento de 1.1 puntos del PIB). El mayor incremento en 2015 se deriva por el fin de la consolidación fiscal de las personas morales.
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
La recaudación del IVA se ha mantenido constante en los últimos años, representando un 3.9% del PIB (como referencia, el gasto en educación estimado en el Proyecto de Decreto de Presupuesto de Egresos de la Federación 2017 es de 3.5 % del PIB). El único incremento mostrado es de 2013 a 2014, año en el que se generalizó la tasa a 16 % y se dió un incremento de 0.4 puntos PIB en la recaudación.
Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS)
La recaudación del IEPS también ha presentado incrementos, aunque, en su gran mayoría, por razones ajenas a la Reforma Hacendaria. El principal aumento relacionado al IEPS es específicamente en el impuesto a las gasolinas y diesel.
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La razón es que anteriormente, el precio de la gasolina era determinado por el gobierno, por lo que, si los precios internacionales del petróleo eran demasiado altos, el IEPS funcionaba como subsidio para contener el precio de la gasolina. Este es el caso de 2013, en donde la recaudación del IEPS fue del 0.0 % (-0.5 % del IEPS a gasolinas y diésel y 0.5 % del IEPS por otros conceptos).
En 2014, inició la caída en el precio internacional del petróleo, por lo que, aunque la recaudación del IEPS a gasolinas y diésel siguió siendo negativa, (-0.1 % del PIB), la recaudación total del IEPS fue positiva. En 2016, se implementó un nuevo mecanismo para determinar el precio de la gasolina, mediante el cual se garantiza una recaudación positiva por este concepto. Mediante este nuevo mecanismo, se determina una banda de precio máximo y mínimo para la gasolina.
Comparativa Internacional de la Recaudación Tributaria de México
Si bien es cierto que la recaudación tributaria en México se ha incrementado en los últimos años a raíz de la Reforma Hacendaria y del IEPS a gasolinas y diésel, aún sigue resultando baja al compararse internacionalmente, no solo con países desarrollados, sino también con aquellos con un nivel de desarrollo equiparable.
En esta sección, se muestra un comparativo internacional de los dos principales impuestos en México y a nivel internacional, el ISR y el IVA. De acuerdo a datos de la OCDE, en 2014, estos dos impuestos representaban, en promedio, el 54.3 % del total de los ingresos de los países miembros de la OCDE, y el 57,7 % del total de los ingresos de LATAM.
Comparación del ISR
Se observa que el nivel de recaudación en México, por concepto de ISR, es muy bajo comparado con los países de la OCDE. Casos opuestos son Dinamarca y México, los países de la OCDE con mayor y menor recaudación por concepto de ISR, respectivamente. La recaudación de Dinamarca, medida como porcentaje del PIB, es 5.9 veces mayor que la de México, en 2014. Se puede observar también que la recaudación en México es considerablemente menor que el promedio de la OCDE (5.6 % y 11.5 % del PIB, respectivamente) y ligeramente menor que el promedio de LATAM (6.4 % del PIB).
Aunque es importante resaltar que debido a que esta comparación es de 2014, incluye solamente el primer año de la implementación de la Reforma Hacendaria, la cual continuó madurando, hasta llegar conseguir una recaudación estimada de 7.0 % del PIB en la ILIF 2017.
Comparación del IVA
La comparación de la recaudación del IVA muestra resultados similares a los del ISR, en donde la recaudación en México es 1.8 veces menor que el promedio de la OCDE y 1.6 veces menor que el promedio de LATAM. Se observa que la recaudación en México es menor que el resto de las observaciones, con excepción de Suiza, en donde la tasa del IVA es de 8 %. La mayor recaudación en países como Argentina, Chile y Brasil se debe, en parte, a los bienes exentos en México, a la economía informal y a que las tasas impositivas en estos países son mayores.
Tabla: Comparativa Internacional de Recaudación del ISR y el IVA (2014)
Los siguientes datos ilustran la posición de México en relación con los promedios de la OCDE y América Latina en cuanto a la recaudación de los impuestos principales:
| Impuesto | México (% del PIB) | Promedio OCDE (% del PIB) | Promedio LATAM (% del PIB) |
|---|---|---|---|
| ISR | 5.6 % | 11.5 % | 6.4 % |
| IVA | 3.9 % | ~7.0 % (estimado) | ~6.2 % (estimado) |
Nota: Los valores del IVA para el promedio OCDE y LATAM son estimados basándose en la recaudación de México y las ratios de comparación proporcionadas.
Impacto de la Estructura Tributaria en el Crecimiento Económico
La estructura tributaria juega un papel crucial en el crecimiento económico a largo plazo de un país. Existe un amplio debate en la literatura económica sobre el efecto que tiene la estructura tributaria sobre el crecimiento económico. Los estudios han revelado que la política fiscal puede tener influencia en el largo plazo.
En general, los impuestos se pueden clasificar en distorsionadores y no distorsionadores, y su impacto en el crecimiento económico dependerá de cómo se gasten los ingresos. En concordancia con lo anterior, Arnold et al. (2011) encontraron que los impuestos sobre el consumo y la propiedad inmobiliaria son menos perjudiciales para el crecimiento. Asimismo, la literatura empírica sugiere que una alta proporción de los ingresos fiscales provenientes de impuestos al consumo tiende a motivar el crecimiento. Contrariamente, los impuestos sobre el ingreso tienden a estar asociados con una menor tasa de crecimiento económico. La literatura empírica sugiere que en países desarrollados la correlación entre la estructura tributaria y el crecimiento es positiva y significativa.
La Estructura Tributaria de México y su Impacto
Un estudio sobre el impacto de la estructura tributaria de México en el periodo 2005 a 2016 examinó los efectos del Impuesto Sobre la Renta (ISR), el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS).
Los principales impuestos en México son el Impuesto Sobre la Renta (ISR), el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el IEPS, los cuales representan aproximadamente el 85 % de los ingresos tributarios y en el caso de los principales (ISR, IVA, IEPS) representan el 95 % del total de ingresos tributarios de México.
- El Impuesto Sobre la Renta (ISR) grava el ingreso y las ganancias de capital.
- El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto indirecto, conocido como un impuesto al consumo, el cual es transferido al consumidor final.
- El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) grava la producción y venta de ciertos bienes y servicios como gasolinas, bebidas alcohólicas, cigarros y bebidas azucaradas, entre otros, y es coloquialmente conocido como un impuesto al pecado.
El estudio encontró que el Impuesto Sobre la Renta (ISR) tenía un impacto negativo y significativo sobre el PIB per cápita. Por el contrario, el impuesto al valor agregado mostró impactos positivos. Los resultados obtenidos sugieren que el Impuesto al Valor Agregado (IVA) tiene impactos positivos en el nivel del PIB per cápita y sobre la productividad (PIB/PEA), lo cual existe y concuerda con la mayor parte de los hallazgos previos. Mientras tanto, el ISR tiene impactos negativos y estadísticamente significativos. El impacto del IEPS y de los aranceles sigue siendo incierto y sin robustez estadística, por lo tanto, no hay robustez en los resultados. Estos resultados sugieren que la estructura tributaria de México afecta el crecimiento económico en el largo plazo.
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