Los Grandes Contribuyentes en México: Definición y Aportación Fiscal
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) clasifica a los contribuyentes según sus características particulares.
En este caso, con grandes contribuyentes se refiere a aquellos (tanto privados como públicos) con un gran volumen de operaciones o que pertenezcan a un sector estratégico o relevante.
El Informe Tributario y de Gestión del IV trimestre de 2024 detalló que en México hay 16 mil 131 grandes contribuyentes, los cuales representan apenas el 0.2 por ciento del universo de causantes, pero contribuyen con el 52 por ciento del total de la recaudación de impuestos totales en el país.
Dichos contribuyentes se desempeñan en sectores relevantes de la economía como el automotriz, minero, electrónico, telecomunicaciones, entre otros.
Criterios del SAT para la Identificación de Grandes Contribuyentes
La definición y alcance de los grandes contribuyentes se establece detalladamente en la normativa vigente del SAT.
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El artículo 28, apartado B, del Reglamento del SAT, publicado el 24 de agosto de 2015, establece que se considerarán como grandes contribuyentes a los siguientes:
- i. El Banco de México, las instituciones de crédito, bolsas de valores y demás instituciones que formen parte del Sistema Financiero Mexicano, así como fideicomisos que emitan certificados bursátiles.
- ii. Además, las sociedades integradas o integradoras autorizadas a tributar en el régimen opcional para grupos de sociedades.
- iii. Son grandes contribuyentes las personas morales que en el último año hayan tenido ingresos iguales o mayores a mil 250 millones de pesos.
- iv. Asimismo, las personas morales que al cierre del año anterior hayan tenido acciones colocadas en la bolsa.
- v. Son grandes contribuyentes los Estados extranjeros y organismos internacionales. Los miembros del servicio exterior tanto mexicanos como extranjeros. Los servidores públicos cuando por sus funciones hayan permanecido más de 183 días en el extranjero.
- vi. Las empresas productivas del Estado, el IMSS, y el ISSSTE.
- vii. Además, los residentes en el extranjero, incluso si son residentes de México para efectos del IVA. Las líneas aéreas y navieras extranjeras con establecimiento permanente y sus responsables solidarios.
- viii. Cualquier persona física o moral con operaciones con partes relacionadas, en lo que respecta a la verificación de deducciones e ingresos acumulables. Con verificaciones de origen al amparo de tratados comerciales con México. Que acreditar impuestos pagados en el extranjero. Respecto a la repatriación de capitales y el intercambio de información fiscal con las autoridades fiscales de otros países.
- ix. También cualquier residente de México, respecto a las operaciones llevadas con sujetos o entidades que se considere grandes contribuyentes, o con residentes en el extranjero.
- x. Los responsables solidarios de los sujetos mencionados anteriormente, respecto a de las obligaciones a su cargo.
Mejoras en la Recaudación: Cifras y Estrategias del SAT
La eficiencia recaudatoria del SAT, especialmente en el segmento de grandes contribuyentes, ha mostrado un incremento significativo en los últimos años.
Entre 2019 y 2024 se captaron 106 mil 178 millones de pesos por una mayor eficiencia recaudatoria relacionada con la verificación de los precios de transferencia a grandes contribuyentes, reportó el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
El monto captado fue superior en 367 por ciento con respecto a lo recaudado por el mismo concepto durante el periodo 2013-2018, cuando se obtuvieron únicamente 28 mil 966 millones de pesos.
“Tan solo en el último año, derivado de los actos de auditoría en materia de precios de transferencia, los grandes contribuyentes corrigieron su situación fiscal por más de 19 mil millones de pesos”, precisó el SAT en su reporte.
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El año pasado, el SAT captó 488 mil 311 millones de pesos de impuestos por regularización por auditoría y eficiencia recaudatoria a los grandes contribuyentes.
En los primeros nueve meses del año, el SAT reportó 300,470 millones de pesos de recaudación secundaria por actos de fiscalización a grandes contribuyentes.
Frente al mismo periodo del año pasado, esta recaudación derivada de auditorías y determinación de créditos fiscales, es mayor en 23.3% o 70,189 millones de pesos corrientes.
También se reportan mayores montos promedio por acto de fiscalización a estos contribuyentes. Al cierre de septiembre, es de 254.8 millones de pesos, el tercer monto más alto de los últimos seis años, en periodos iguales.
Precios de Transferencia: Herramienta Fundamental para la Fiscalización
Una de las estrategias clave en la fiscalización de grandes contribuyentes son los precios de transferencia.
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Ramiro Ávalos Martínez, socio de impuestos corporativos de Baker Tilly, explicó que el SAT revisa que la utilidad que se genera en las operaciones en México de las grandes empresas que tienen partes relacionadas con otros países pague sus impuestos aquí.
Estos procedimientos buscan evitar que las ganancias se trasladen artificialmente a países con baja o nula tributación, recalcó.
También se verifica que las operaciones en la transnacional de México con su contraparte en Londres, por ejemplo, haya sido celebrada a valor de mercado, añadió.
“Los precios de transferencia no son algo nuevo: desde hace varios años, los contribuyentes cuyas operaciones por actividades empresariales sean mayores a 13 millones de pesos o de 3 millones de pesos por servicios profesionales, están obligados a llevar a cabo estos estudios de precios de transferencia, no solamente con sus compañías en el extranjero, sino también con las domésticas”, puntualizó.
Explicó que la eficiencia de la que habla el SAT significa que ha revisado más las operaciones.
Impacto de las Políticas Fiscales y Casos Relevantes
La actual política fiscal ha jugado un papel crucial en los resultados de recaudación.
La recaudación histórica reportada en los últimos años se deriva de la política de la 4T, encabezada por el expresidente Andrés Manuel López Obrador, de terminar con las condonaciones para las grandes empresas, que se daban cada inicio de sexenio.
La continuación de esta política, adherida con la aplicación de inteligencia artificial y digitalización de datos, permite a la autoridad fiscal tener tiros más precisos cuando realizan auditorías.
Después de realizar una revisión y determinar adeudos fiscales, el contribuyente puede interponer instrumentos para defenderse de esos cobros, principalmente en juicios.
Un ejemplo reciente del rigor fiscal es el caso de Grupo Salinas y Elektra.
El pasado 13 de noviembre la Suprema Corte de Justicia rechazó amparos por deudas con el fisco de las empresas Grupo Salinas y Elektra, por lo que tendrá que pagar una deuda de 35,160 millones de pesos , que se convierten en más de 50,000 millones por recargos y multas.
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